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增值稅稅率變革下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)課程

前言
*總理*3月28日主持召開*常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)。會(huì)議指出，過去五年通過實(shí)施營改增累計(jì)減稅2.1萬億元。按照黨*、*部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)，會(huì)議決定，從2018年5月1日起，
一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
三是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。由此我們可以看出國家為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速成長，大力支持制造業(yè)、小微企業(yè)發(fā)展，給予大力度的稅負(fù)減負(fù)及調(diào)控政策。然而，作為企業(yè)，我們?nèi)绾蜗硎車叶惵收咦兏锒槃?shì)發(fā)展呢？如何順利完成國家稅率變革下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效過渡呢？本堂課，我們依據(jù)國家2018年5月1日新稅率變革規(guī)定，全面系統(tǒng)給大家講授稅率變革下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

培訓(xùn)對(duì)象：財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、企業(yè)中高層管理人員
培訓(xùn)時(shí)間：兩天
第一天講授1-3講
第二天講授4-6講

培訓(xùn)內(nèi)容
1、新稅率執(zhí)行前，當(dāng)務(wù)之急合同、發(fā)票的梳理
1.1近期合同簽訂的時(shí)間、采購單價(jià)的變化及長期合同的梳理
1.2慎重納稅人身份轉(zhuǎn)換
1.3解讀五一前簽訂的合同五一后執(zhí)行，稅務(wù)明確新規(guī)的28個(gè)問題解答
1.3.1如何應(yīng)對(duì)銷售方特意等到五一后才開發(fā)票
1.3.2簡(jiǎn)易征收和小規(guī)模哪個(gè)更具有優(yōu)勢(shì)
1.3.3政策規(guī)定是在一定時(shí)期內(nèi)可以將一般納稅人改為小規(guī)模納稅人，這個(gè)一定時(shí)期如何理解？該制度是一直存在還是僅僅存在于5月1日之后的一定時(shí)間段？
1.3.4稅率變了，進(jìn)項(xiàng)稅額要4月全認(rèn)證完嗎？
1.3.5轉(zhuǎn)為小規(guī)模，但有固定資產(chǎn)，40%的留抵，怎么處理？
1.3.6.都是什么行業(yè)減稅率？還是所有的企業(yè)都可以減少稅率？
1.3.7.商業(yè)批發(fā)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)現(xiàn)在調(diào)整為500萬元，可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，如果對(duì)方?jīng)]有達(dá)到500萬元，那他就不能給我開專票，作為購買方那不就虧了嗎？
對(duì)方可以代開3%的專票，不能開17%的專票，作為購買方確實(shí)是不劃算。
1.3.8.增值稅稅負(fù)降低了，利潤相應(yīng)增加了，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)真的有利嗎？會(huì)計(jì)法與稅法界定收入差別。
1.3.9.小規(guī)模納稅人銷售額增加，對(duì)小規(guī)模納稅人有什么影響？？或是有什么好處？
1.3.10.5月1日以后開紅字增值稅專用發(fā)票有什么影響？
1.3.11.請(qǐng)問小規(guī)模納稅人，公司賬戶收錢了，然后又轉(zhuǎn)入法人私人賬戶了，老板給他家人用了，有沒有什么風(fēng)險(xiǎn)？
1.3.12.農(nóng)機(jī)設(shè)備原來沒抵完的進(jìn)項(xiàng)稅可以退回嗎？
1.3.13.如果根據(jù)合同的約定，開票時(shí)間在發(fā)貨時(shí)，發(fā)貨在5月之后，難道要在這個(gè)政策執(zhí)行之前，不管對(duì)方是否要求全部開？
1.3.14.房地產(chǎn)老項(xiàng)目5%的怎么辦？
1.3.15.新政策實(shí)施后17%稅率的專票有抵扣期限嗎？
1.3.16.稅率變動(dòng)對(duì)購銷雙方是有利還是不利？
1.3.17.糧油也調(diào)減為10%
1.3.18.有人說五月份實(shí)施，有可能嗎？
1.3.19.工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到500萬元，是否意味著一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣會(huì)減少？還是會(huì)實(shí)行更廣泛的小規(guī)模納稅人自開3%稅率專票？
1.3.20.師們好！5月1日前簽的合同，等到5月1日去開票就是按10％嗎？
1.3.21.是17%的都變成16%嗎？批發(fā)貿(mào)易會(huì)調(diào)整嗎？
1.3.22.那5月1日開始開具處理2009年1月1日后購進(jìn)的舊設(shè)備，稅率會(huì)是多少？
1.3.23.現(xiàn)在想問對(duì)于購銷雙方都有什么影響？能詳細(xì)說說嘛？建筑的總包合同呢？租賃老項(xiàng)目5%的呢？
1.3.24.請(qǐng)問，房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在是核定征收，國地稅合并以后，必須是查賬征收嗎？
1.3.25.超過50萬元被稅務(wù)局通知變?yōu)橐话慵{稅人，還沒去變，還需要做什么？是不是不用管？直接還是小規(guī)模？
1.3.26.農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅率是多少？
1.3.27.我們企業(yè)是做不動(dòng)產(chǎn)租賃的，會(huì)調(diào)嗎？
1.3.28.房地產(chǎn)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率調(diào)整嗎？

2、稅率變革下的發(fā)票管理
2.1發(fā)票開具
2.2發(fā)票取得
2.3發(fā)票領(lǐng)用
2.4稅控系統(tǒng)
2.5發(fā)票查驗(yàn)
2.6發(fā)票認(rèn)證
2.7舉報(bào)處罰

3、稅率大調(diào)整，抵扣開票的變化與成本收入之關(guān)聯(lián)
3.1征收率5%跟3%調(diào)整了嗎？
3.22018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？
3.32018年5月1日后對(duì)原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？
3.42018年5月1日后前開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？
3.5稅率調(diào)整后，出口貨物的出口退稅率有調(diào)整嗎？
3.6稅率調(diào)整后，出口退稅方面有什么特殊規(guī)定嗎？
3.7稅率調(diào)整后，稅控設(shè)備是否需要升級(jí)才能開具新稅率發(fā)票？
3.82018年5月1日前未開具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？
3.9不到500萬會(huì)不會(huì)強(qiáng)制轉(zhuǎn)回小規(guī)模？
3.9.1沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是希望公司發(fā)展、做大，以后可以在招標(biāo)時(shí)有優(yōu)勢(shì)，日后與大型公司做生意，也想主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
3.9.2、沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但是公司購進(jìn)原材料都能取得合法抵扣憑證，而且公司毛利本身低，如果測(cè)算按照一般納稅人來算增值稅，實(shí)際稅負(fù)（實(shí)際繳納增值稅/銷售收入）完全可能小于3%，這種情況下，納稅人也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人。
3.9.3、相反，如果經(jīng)過稅負(fù)測(cè)算，有行業(yè)達(dá)不到3%，自然就有行業(yè)長期超過3%，那么這類企業(yè)，在不考慮其他因素情況下，更多愿意選擇成為小規(guī)模納稅人。
3.9.4、有些企業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)特殊，經(jīng)營成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證，比如人工成本占比較高的行業(yè)，人工成本本身無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
3.9.5、還有一些行業(yè)上游供應(yīng)商基本是個(gè)人。個(gè)人只能提供稅務(wù)局代開的增值稅普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是企業(yè)對(duì)外就要開具適用稅率的發(fā)票，這樣稅負(fù)就會(huì)很高。這類企業(yè)也會(huì)情愿選擇小規(guī)模納稅人。
3.9.6不同情形總結(jié)分析
3.10.稅率變革下的稅收籌劃必須注意的六點(diǎn)分析
3.10.1、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
3.10.2、沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的自愿申請(qǐng)成為一般納稅人是否能轉(zhuǎn)回，按照文件來看應(yīng)該是不可以的，而且個(gè)人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉(zhuǎn)回，而且如果都可以自由轉(zhuǎn)換，也會(huì)導(dǎo)致混亂「不是你今天想轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)，明天想轉(zhuǎn)回就轉(zhuǎn)回」。
3.10.3、不是說你是小規(guī)模納稅人，你不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅了，你就不需要發(fā)票了，很多納稅人就是這種思維，說我采購都是白條，可以節(jié)約成本，我也不用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是你還要考慮企業(yè)所得稅，這可是25%，沒有發(fā)票這塊損失更大。
3.10.4、提高標(biāo)準(zhǔn)到500萬，但是可能還是有企業(yè)會(huì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不愿意成為一般納稅人，不要為了規(guī)避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經(jīng)營，還比如成立兩家公司，一家小規(guī)模，一家一般納稅人，分開來籌劃進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。
3.10.5、不要被強(qiáng)行登記為一般納稅人后覺得進(jìn)項(xiàng)稅少又去買發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在能暫時(shí)順利抵扣掉的發(fā)票，基本都是真票虛開，這種都會(huì)秋后算賬的，得不償失。如果確實(shí)進(jìn)項(xiàng)確實(shí)長期少，建議本次符合條件的就申請(qǐng)轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模或者進(jìn)行一些靠譜的籌劃。
3.10.6、不要覺得是小規(guī)模就失去了開專票的權(quán)利，目前小規(guī)模需要專票主要是去稅務(wù)局代開，下圖的行業(yè)可以申請(qǐng)自行開具專票，和客戶合作也可以開專票，但是由于稅率不同，那么在報(bào)價(jià)上需要考慮，才能獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

4、稅率變革下常見的18中稅費(fèi)的賬務(wù)處理
4.1個(gè)人所得稅
4.2消費(fèi)稅
4.3增值稅（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）
4.4環(huán)保稅
4.5資源稅
4.6土地增值稅
4.7房產(chǎn)稅
4.8土地使用稅
4.9車船稅
4.10印花稅
4.11城建稅
4.12企業(yè)所得稅
4.13耕地占用稅
4.14車輛購置稅
4.15契稅
4.16文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
4.17水利基金
4.18殘保金

5、金稅三期升級(jí)，稅率調(diào)整后的納稅申報(bào)
5.1表表比對(duì)：納稅申報(bào)表表內(nèi)、表間的勾稽關(guān)系、邏輯關(guān)系
增值稅納稅申報(bào)表的填列順序及填列要求
申報(bào)順序決定申報(bào)數(shù)據(jù)
5.2票表比對(duì)
稅務(wù)局對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)
稅務(wù)局對(duì)增值稅一般納稅人票表比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)
銷項(xiàng)比對(duì)、進(jìn)項(xiàng)比對(duì)
5.3表稅比對(duì)：當(dāng)期申報(bào)應(yīng)納稅款與實(shí)際入庫稅款
申報(bào)數(shù)據(jù)與稅盤信息核對(duì)

6、稅率與金稅三同時(shí)變革下的稅務(wù)稽查
6.1合同造假偷逃稅出行消費(fèi)皆受限
6.2為偷稅隱瞞收入為補(bǔ)稅變賣房產(chǎn)
6.3補(bǔ)繳拖欠的稅款彌補(bǔ)缺失的信用
6.4宣講懲戒制度推動(dòng)案件執(zhí)行
6.5受懲戒方知后悔記教訓(xùn)依法補(bǔ)稅
6.6上“黑榜”顏面無光受懲戒四處碰壁
6.7企業(yè)名列“黑名單”迫于壓力繳欠稅
6.8涉稅違法受懲戒處處受阻險(xiǎn)倒閉
6.9為小利虛開發(fā)票入“黑榜”后悔莫及
6.10偷逃巨額稅款飽嘗失信苦果
6.11違法失信舉步維艱信用救濟(jì)重獲生機(jī)

增值稅稅率變革下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)課程