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建筑企業(yè)稅務(wù)問題

課程背景：
建筑業(yè)疑難稅務(wù)問題和稅務(wù)籌劃是廣大學(xué)員普遍關(guān)心的話題，本課程梳理了建筑業(yè)常見的10大疑難稅務(wù)問題和大家一起交流探討，包括：簡易計(jì)稅疑難稅務(wù)問題解析、一般計(jì)稅疑難稅務(wù)問題解析、合同簽訂和審核疑難稅務(wù)問題解析、掛靠項(xiàng)目涉稅實(shí)務(wù)疑難問題解析、跨區(qū)域項(xiàng)目屬地納稅疑難問題解析、混合銷售與兼營疑難稅務(wù)問題解析、發(fā)票管理和使用疑難問題解析、虛開發(fā)票罪與非罪疑難問題解析、偷稅定性稅企爭議疑難問題解析和在單位犯罪中責(zé)任人員的認(rèn)定疑難問題解析。
稅收成本測算和稅務(wù)籌劃部分重點(diǎn)講授工程項(xiàng)目計(jì)稅方式選擇的測算方法、取得發(fā)票稅率高低對總包方收益影響的測算分析方法、園林綠化等工程籌劃方法、掛靠項(xiàng)目利潤回流籌劃方法、個(gè)稅和社?；I劃方法，利用稅收洼地籌劃方法等等。

課程收益：
通過本課程的學(xué)習(xí)，能大幅提升廣大學(xué)員的稅務(wù)管理水平和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及提升稅收籌劃技能，講授中會通過真實(shí)案例分析引導(dǎo)和培養(yǎng)廣大學(xué)員從業(yè)務(wù)角度入手研究稅務(wù)問題的業(yè)財(cái)稅法商一體化思維的形成，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提升稅務(wù)管理技能水平。

課時(shí)時(shí)間：2天 （6小時(shí)/天）

課程對象：企業(yè)總經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)官、財(cái)務(wù)副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、經(jīng)營、預(yù)算、審計(jì)、采購、項(xiàng)目管理及合同管理等相關(guān)人員

課程方式：講師講授、案例分析、小組討論

課程大綱
第一講 建筑企業(yè)疑難稅務(wù)問題解析
一、預(yù)繳稅款疑難稅務(wù)問題解析
1、跨區(qū)域預(yù)繳與預(yù)收款預(yù)繳
2、預(yù)繳時(shí)限與超期預(yù)繳的分包扣除問題
3、預(yù)繳臺賬建立與預(yù)繳抵減應(yīng)納稅額的問題
4、進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的預(yù)繳困惑，有什么解決辦法
5、應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳的，如何處理？
6、應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳但同時(shí)在總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納的，如何處理？
7、差額扣除的分包發(fā)票是否一定是建筑服務(wù)發(fā)票？

二、一般計(jì)稅疑難稅務(wù)問題解析
1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與合同約定、實(shí)際收款、工程結(jié)算的關(guān)系
2、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用
3、集團(tuán)總部發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按照簡易計(jì)稅收入占總收入比例分配轉(zhuǎn)出？平時(shí)按月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額如果和按照年度數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額不一致怎么辦？
4、非正常損失如何認(rèn)定？大火把倉庫物品燒毀，是否進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？
5、對外付匯代扣代繳增值稅（合同約定稅金由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)），取得的完稅憑證可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？如何抵扣？
6、聘請中介機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)，合同約定審計(jì)人員的差旅費(fèi)由企業(yè)實(shí)報(bào)實(shí)銷，審計(jì)人員的客票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？有沒有辦法抵扣？
7、公司租賃房屋用于員工住宿，取得的增值稅專用發(fā)票可否抵扣？有什么辦法抵扣？
8、出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員的按建筑服務(wù)繳納增值稅，專業(yè)分包方承租建筑施工設(shè)備取得建筑服務(wù)發(fā)票是否有轉(zhuǎn)包風(fēng)險(xiǎn)？
9、合同約定按照計(jì)量的80%付款，承包方應(yīng)按照100%還是80%確認(rèn)增值稅收入？有個(gè)別發(fā)包方按照80%付款，卻要求承包方按照100%開票，你怎么看？
10、建筑企業(yè)享受增值稅即征即退政策，可否同時(shí)享受增值稅留抵退稅？
11、取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？有哪些需要注意的地方？
12、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的是否應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
13、已經(jīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，如何計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ 

三、簡易計(jì)稅疑難稅務(wù)問題解析
1、簡易計(jì)稅的工程項(xiàng)目結(jié)束后，未差額扣除的分包發(fā)票如何處理？
2、簡易計(jì)稅的工程項(xiàng)目在當(dāng)?shù)赜卸嘟辉鲋刀?，?jīng)協(xié)商，工程項(xiàng)目所在地稅局答應(yīng)暫時(shí)停止預(yù)繳增值稅，請問，多交稅款的問題是否得到了解決？
3、總包方實(shí)行簡易計(jì)稅，從專業(yè)分包方取得的材料發(fā)票可否差額扣除？哪些情況從分包方取得材料發(fā)票？
4、總包方簡易計(jì)稅，分包方一般計(jì)稅，請從總包方角度分析稅金上的利與弊？
5、銷售機(jī)器設(shè)備并提供安裝服務(wù)的，安裝服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅的條件分析
6、總包簡易計(jì)稅，從小規(guī)模納稅人分包方取得的分包發(fā)票如何差額扣除，分三種情況討論。
7、總包簡易計(jì)稅，分包方可否以此為依據(jù)選擇簡易計(jì)稅？
8、簡易計(jì)稅項(xiàng)目上使用的固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以后該固定資產(chǎn)應(yīng)用到一般計(jì)稅項(xiàng)目上的（固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)），如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？有沒有辦法在最開始就全額抵扣？ 

四、小稅種疑難稅務(wù)問題解析
1、工程項(xiàng)目實(shí)際結(jié)算金額大于合同金額，是否補(bǔ)繳印花稅？
2、跨區(qū)域項(xiàng)目在當(dāng)?shù)匕凑展こ淌杖肜U納的印花稅，總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)可否抵減？
3、合同定價(jià)模式與印花稅的關(guān)系
4、印花稅核定征收方式與按單個(gè)合同計(jì)算繳納征收方式利弊分析
5、總包代發(fā)農(nóng)民工工資，誰是扣繳義務(wù)人？
6、分包方拿到錢后走逃，農(nóng)民工沒有得到工資，總包方履行社會責(zé)任直接向農(nóng)民工支付工資，這部分工資成本可否在總包方稅前扣除，依據(jù)是什么？
7、跨區(qū)域工程項(xiàng)目，什么情況下當(dāng)?shù)囟惥职垂こ淌杖牒硕ㄕ魇諅€(gè)稅，已經(jīng)核定征收個(gè)稅的項(xiàng)目，相關(guān)工作人員是否需要單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅？有什么好的辦法避免被核定征收個(gè)稅？
8、工程項(xiàng)目哪些情況應(yīng)繳納環(huán)保稅？建筑企業(yè)是否應(yīng)主動申報(bào)繳納環(huán)保稅？
9、工程項(xiàng)目哪些情況應(yīng)繳納資源稅？
10、工程項(xiàng)目哪些情況應(yīng)繳納耕地占用稅？ 

五、合同簽訂和審核疑難稅務(wù)問題解析
1、固定總價(jià)合同與可調(diào)價(jià)總價(jià)合同
2、計(jì)稅方式在合同中如何體現(xiàn)
3、如何結(jié)合總包、分供合同對比分析稅目、稅率的正確性與合理性？
4、總包合同、分包合同工程項(xiàng)目名稱是否一致？
5、土石方等專業(yè)資質(zhì)取消的工程項(xiàng)目，對承包方的經(jīng)營范圍是否有要求？
6、工程項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅的，合同條款應(yīng)如何表述？
7、合同中約定的付款條件一般應(yīng)如何表述？
8、建筑企業(yè)如果被認(rèn)定為高新，如何在合同中體現(xiàn)高新收入？
9、建筑企業(yè)簽訂的技術(shù)合同是否需要備案？如何備案？為什么？
10、合同中開具發(fā)票與付款的先后順序，開具發(fā)票的種類要求 

六、總分機(jī)構(gòu)涉稅實(shí)務(wù)疑難問題解析
1、分公司賬面上有利潤，當(dāng)?shù)囟惥忠笊陥?bào)繳納企業(yè)所得稅，但是建筑企業(yè)已經(jīng)在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅，稅不能重復(fù)征收，怎么辦？
2、建筑企業(yè)的分公司，多數(shù)是以總機(jī)構(gòu)名義記賬核算，按照總分機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅規(guī)則，有50%的企業(yè)所得稅要分離出去，總機(jī)構(gòu)如果希望把更多的企業(yè)所得稅留在總機(jī)構(gòu)所在地，有什么變通方法？
3、總分機(jī)構(gòu)如果適用企業(yè)所得稅稅率不同，如何計(jì)算分配所得稅？
4、分支機(jī)構(gòu)可否享受小規(guī)模、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？ 

七、掛靠項(xiàng)目涉稅實(shí)務(wù)疑難問題解析
1、掛靠項(xiàng)目，被掛靠方如何核算？
2、掛靠項(xiàng)目，被掛靠方收取的管理費(fèi)是否征收增值稅？
3、稅務(wù)稽查通過什么檢查手段可以發(fā)現(xiàn)哪些項(xiàng)目是掛靠項(xiàng)目，被稅務(wù)稽查后可能會引發(fā)哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避？
4、掛靠項(xiàng)目，掛靠方如果靠增加成本的方式拿回利潤，有沒有虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避？
5、掛靠項(xiàng)目，掛靠方與被掛靠方稅收利益博弈的焦點(diǎn)有哪些？如何事前謀劃好并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

八、跨區(qū)域項(xiàng)目屬地納稅疑難問題解析
1、內(nèi)部授權(quán)對象的利弊分析（分公司、子公司）
2、三方協(xié)議（哪些環(huán)節(jié)需要簽訂三方協(xié)議，不簽訂是否可以？）
3、無法成立分公司的怎么辦？有沒有變通的方法，風(fēng)險(xiǎn)是什么？

九、混合銷售與兼營疑難稅務(wù)問題解析
1、混合銷售的稅法定義
2、混合銷售向兼營轉(zhuǎn)化的籌劃思路解析
3、混合銷售主業(yè)確定的籌劃思路解析（以EPC為例） 

十、PPP項(xiàng)目增值稅、企業(yè)所得稅疑難問題解析
1、建設(shè)期增值稅口徑分析
2、運(yùn)營期增值稅口徑辨析（分5種口徑辨析）
3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用口徑辨析
4、政府補(bǔ)助是否征收增值稅
5、可否事前與政府方談判，所有的稅收成本由政府負(fù)擔(dān)
6、無償移交環(huán)節(jié)稅務(wù)處理分析
7、項(xiàng)目公司（SPV公司）股權(quán)退出分析

十一、發(fā)票疑難問題解析
1、發(fā)票備注欄要求；分包發(fā)票備注欄應(yīng)與總包合同工程項(xiàng)目名稱一致還是和分包合同一致？
2、什么情況下必須提供發(fā)票；
3、應(yīng)提供而無法提供發(fā)票的如何補(bǔ)救；
4、暫估入賬的原材料、工程物資成本、勞務(wù)成本，當(dāng)年匯算清繳前未取得發(fā)票未做納稅調(diào)整的，被稅局發(fā)現(xiàn)以后如何處理？
5、未取得發(fā)票并且未在稅前扣除成本的，以后多長期限取得合規(guī)發(fā)票依然可以稅前扣除；
6、跨期票據(jù)是否一定要調(diào)增（結(jié)合實(shí)際案例分析）；
7、共用水電費(fèi)的，如何解決發(fā)票問題；
8、異常憑證有哪些？如何規(guī)避？如何選擇合格供應(yīng)商？
9、虛開罪與非罪界定；
10、善意取得發(fā)票成本是否可以稅前扣除
11、業(yè)主向總包方要求提供原稅率的發(fā)票，總包方依據(jù)哪些條件判斷是否應(yīng)該開具原稅率發(fā)票？如何開具？
12、應(yīng)該按業(yè)主計(jì)量金額開票還是按業(yè)主付款金額開票？
13、紅沖發(fā)票應(yīng)具備哪些條件？
14、取消發(fā)票認(rèn)證、抵扣期限的政策，帶來了哪些便利？（追溯享受；調(diào)節(jié)申報(bào)稅款；納稅信用評級）
15、工作中是否遇到發(fā)票開給合同中約定的第三方的情況，如何看待？
16、開具發(fā)票環(huán)節(jié)如何控制虛開風(fēng)險(xiǎn)
17、拆遷補(bǔ)償票據(jù)問題（增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票問題；所得稅成本發(fā)票問題）
18、建筑企業(yè)收到預(yù)收款沒有增值稅納稅義務(wù)應(yīng)開具不征稅發(fā)票（編碼612），但是發(fā)包方要求開具征稅發(fā)票怎么辦？
19、未簽訂合同提前進(jìn)場并施工后，發(fā)包方認(rèn)為承包方有過錯(cuò)解除合作，承包方起訴至法院，法院判處發(fā)包方付款，發(fā)包方可否以承包方未開具發(fā)票為由拒付款？如果承包方拒絕開具發(fā)票，發(fā)包方有什么好的解決辦法？
20、按建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)的工程成本已經(jīng)在稅前扣除，但當(dāng)年發(fā)票金額小于工程成本的，稅局是否會調(diào)增所得額補(bǔ)稅？

十二、偷稅定性稅企爭議疑難問題解析
1、偷稅與非偷稅
2、偷稅與逃稅罪
3、逃稅罪免刑條款的適用

十三、在單位犯罪中，公司的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否一定會被追責(zé)？基層財(cái)務(wù)人員是否一定會被追責(zé)？有沒有辦法避免被追責(zé)？
1、直接負(fù)責(zé)的主管人員認(rèn)定
2、其他直接責(zé)任人員認(rèn)定
 
第二講  稅收成本測算與稅務(wù)籌劃案例分析
1、偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃的界限分析
2、稅務(wù)籌劃的基本原理、方法和工具
3、工程項(xiàng)目計(jì)稅方式選擇的測算分析
4、采購環(huán)節(jié)稅率變化對購買方利益的影響測算分析
5、總包方一般計(jì)稅，傾向于要求分包方一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅?
6、總包方簡易計(jì)稅，傾向于要求分包方一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅？
7、工程項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅，附近商混公司都是簡易計(jì)稅的，如果你是工程企業(yè)的財(cái)務(wù)或商務(wù)人員，該怎么去談判？事先要做好哪些測算分析？
8、如何從一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅原理避免提前或多繳納增值稅？
9、PPP項(xiàng)目運(yùn)營期增值稅口徑與建設(shè)期工程項(xiàng)目計(jì)稅方式選擇的測算分析
10、掛靠項(xiàng)目利潤回流方法解析與風(fēng)險(xiǎn)控制
11、個(gè)稅和社?；I劃方法解析（含年終獎籌劃）
12、公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)稅負(fù)測算分析
13、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和高新認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)解析
14、殘保金籌劃案例解析
15、如何利用稅收洼地（核定、返還、稅收優(yōu)惠）做好稅務(wù)籌劃？

課程要點(diǎn)總結(jié)
現(xiàn)場答疑解惑

建筑企業(yè)稅務(wù)問題