“金稅四期”背景下個稅和企稅“雙稅”匯繳節(jié)稅技巧分析
講師：簡柏賢 瀏覽次數(shù)：2595
課程描述INTRODUCTION
雙稅匯繳節(jié)稅技巧
· 高層管理者· 中層領(lǐng)導(dǎo)· 一線員工
培訓(xùn)講師：簡柏賢
課程價格：￥元/人
培訓(xùn)天數(shù)：2天
日程安排SCHEDULE
課程大綱Syllabus
雙稅匯繳節(jié)稅技巧
【課程背景】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第2號）明確規(guī)定對2020年度個人所得稅匯算將采取以下措施：
建立“首違不罰”制度；對納稅人2019年度匯算補(bǔ)稅和2020年度匯算退稅進(jìn)行關(guān)聯(lián)；對于在經(jīng)營所得和綜合所得中重復(fù)扣除6萬元減除費(fèi)用的納稅人，將提醒其更正經(jīng)營所得申 報，在綜合所得中依法準(zhǔn)確享受扣除；為防止納稅人誤操作刪除已有的年度扣繳記錄造成申報錯誤，在手機(jī)個人所得稅APP中關(guān)閉了“刪除”功能；在手機(jī)個人所得稅APP中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限；等等。這些新的變化，都有待你去了解和掌握。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》對證據(jù)鏈提出了“應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則”的總體要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查時，通過金稅三期征管軟件預(yù)警評估系統(tǒng)，根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的指標(biāo)，對企業(yè)各項(xiàng)資料進(jìn)行數(shù)據(jù)信息和邏輯關(guān)系分析，將企業(yè)成立以來存在的涉稅問題、環(huán)節(jié)、行為進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險測定，篩選出可疑信息，進(jìn)行預(yù)警評估。應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅的檢查，納稅人必須轉(zhuǎn)換觀念。企業(yè)所得稅匯算年年學(xué)、年年做，重點(diǎn)不再在于稅收政策解讀，而在于如何分析在企業(yè)所得稅匯算中，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查重點(diǎn)有哪些？采用哪些檢查方法？如何認(rèn)清智慧化稅收征管環(huán)境，學(xué)會有效運(yùn)用各類分析指標(biāo)，靈活規(guī)避發(fā)展中的稅收風(fēng)險？在這些問題上，納稅人依然困惑。
與此同時，個人所得稅納稅人亟須關(guān)注個稅申報信用承諾制。國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號）明確規(guī)定，建立個人所得稅納稅信用管理機(jī)制、完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制。將對個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實(shí)施下列聯(lián)合懲戒：限制失信被執(zhí)行人乘坐列車軟臥、G字頭動車組列車全部座位、其他動車組列車一等以上座位、民航飛機(jī)等非生活和工作必需的消費(fèi)行為，等等。
為此，本次課程以實(shí)務(wù)案例為引導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)所得稅和個人所得稅雙匯繳，在個人所得稅匯算清繳之年對個稅實(shí)務(wù)相關(guān)問題進(jìn)行盤點(diǎn)及解讀，幫助個人所得稅納稅人掌握節(jié)稅技巧，防范涉稅風(fēng)險。
在梳理易出錯、高風(fēng)險事項(xiàng)風(fēng)險并將其化解的同時，找準(zhǔn)企業(yè)所得稅匯算清繳中的風(fēng)控重點(diǎn)，安全化解稅制稅法大變革新形勢下的涉稅風(fēng)險，做到以變應(yīng)變，安全有效的報稅、管稅、控稅，進(jìn)行一場企業(yè)銷售費(fèi)用證據(jù)鏈稽查實(shí)戰(zhàn)大演習(xí)，從而切實(shí)做好2020年企業(yè)所得稅匯算清繳工作！
【課程收益】
緊扣實(shí)務(wù)：站在涉稅風(fēng)控高度對個人所得稅和企業(yè)所得稅高風(fēng)險事項(xiàng)進(jìn)行篩查，進(jìn)行詳細(xì)解析并提供解決思路；
實(shí)例引導(dǎo)：真實(shí)案例貫穿，對節(jié)稅、避稅技巧點(diǎn)撥，對個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行啟發(fā)；
新政剖析：解決個人所得稅和企業(yè)所得稅匯繳實(shí)務(wù)問題，做到安全應(yīng)對；
以案說法：分享實(shí)戰(zhàn)案例及專家獨(dú)到心得，切實(shí)解決企業(yè)存在的困惑問題。
【課程大綱】
第一節(jié) 亟待掌握的個人所得稅匯繳技巧
1、2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳與2019年相比有哪些變化
春節(jié)前夕，國家稅務(wù)總局于2021年2月8日印發(fā)了《關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第2號，以下簡稱“《2號公告》”），就辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳提供了指導(dǎo)。
較《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號，以下簡稱“《44號公告》”），《2號公告》亮點(diǎn)頗多，除了個別字詞方面的改動，摒棄專屬于2019年度的政策外，主要有以下幾處變化．．．．．．
2、哪些人需要辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算？有哪些典型情形？
3、納稅人向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
4、納稅人如何辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算的退稅？
5、納稅人應(yīng)在什么時間辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
6、2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算的內(nèi)容是什么？如何計算？
7、哪些人不需要辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
8、納稅人在辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算時可享受的稅前扣除有哪些？
9、納稅人如何辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算的補(bǔ)稅？
10、納稅人辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算需要提交什么資料，保存多久？
11、什么是年度匯算？納稅人可通過什么渠道辦理2020年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
12、為什么要辦理年度匯算？
13、納稅人可自主選擇哪些辦理方式？
14、納稅人可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助？
15、實(shí)務(wù)解析個稅累計預(yù)扣法與專項(xiàng)附加扣除。
根據(jù)稅法規(guī)定,居民個人取得的工資、薪金所得屬于綜合所得的組成部分。對于居民個人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅,從2019年1月1日起按“累計預(yù)扣法”進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳,那么,這項(xiàng)新的預(yù)扣預(yù)繳辦法與此前一直使用的按月代扣代繳辦法有什么區(qū)別呢?單位在支付工資、薪金時究竟該怎樣預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅呢?特別是納稅人的受益點(diǎn)又體現(xiàn)在哪方面呢?
16、如何通過調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)來節(jié)稅？
某公司員工張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得8000元，由于在北京租住一套兩居室住房，每月支付房租2000元。那么，張先生應(yīng)納個人所得稅的稅額為：（8000-5000-1500）×3%=45元。為了幫張先生降低稅負(fù)，在不增加雇主費(fèi)用的情況下，公司可以怎么做呢？
17、法律對個人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實(shí)施哪些聯(lián)合懲戒。
18、年終獎：選擇哪種計稅方法更劃算？
假設(shè)鄧女士2021年全年的綜合所得收入額為20萬元，公司在2021年1月向其發(fā)放2020年度的全年一次性獎金12萬元。在不考慮其他扣除情況下，鄧女士如果選擇將12萬元的獎金并入綜合所得計算，則其2021年全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為：200000+120000－60000＝260000（元），查詢《個人所得稅稅率表（綜合所得適用）》，適用20%的稅 率，速算扣除數(shù)為16920，則鄧女士全年個人所得稅應(yīng)納稅稅額為：260000×20%－16920＝35080（元）。
19、個人股票非交易過戶需要納稅嗎？
新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，會帶來新的問題——個人或企業(yè)投資者發(fā)生非交易過戶時，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理；是否需要繳納相應(yīng)的增值稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅；資管計劃運(yùn)營獲得 的收益應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理等。對企業(yè)投資者來說，資管計劃最終收益將構(gòu)成企業(yè)的投資收益，企業(yè)需要按照相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。目前針對個人投資者的部分非交易過戶行 為如何進(jìn)行個人所得稅處理，監(jiān)管部門僅做出原則性規(guī)定。個人將股票非交易過戶到單一資管計劃如何進(jìn)行稅務(wù)處理，尚未有明確規(guī)定，業(yè)內(nèi)人士對此高度關(guān)注。
20、年收入低于6萬元的納稅人如何預(yù)扣預(yù)繳？
小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放 10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無 需預(yù)繳個稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費(fèi)用6萬元而無需 預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。
21、梳理5個誤區(qū)：幫您理解住房支出如何扣除。
22、兩種不當(dāng)適用年終獎?wù)咦龇?，會交冤枉稅?/div>
某公司員工小王每月工資6000元，每月基本扣除5000，其他各項(xiàng)扣除3000元，年終獎2萬元。
如果不采用年終獎優(yōu)惠，則全年應(yīng)納稅所得額=7.2萬+2萬-6萬-3.6萬=-0.4萬，不納稅。
如果采用年終獎優(yōu)惠，則全年應(yīng)納稅額=0+2萬×3%=600元。
23、企業(yè)有利潤,個人股東"如何分紅",稅負(fù)*？
某有限責(zé)任公司由張三、李四、王五三人共同出資成立的有限責(zé)任公司,2019年公司實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬(企業(yè)所得稅前利潤)。經(jīng)公司股東會決議,稅后利潤全部進(jìn)行分配。
那么,如何分配公司經(jīng)營利潤,才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)*呢?
第二節(jié) 必須了解的企業(yè)所得稅匯繳策略
1、利息支出：找準(zhǔn)費(fèi)用化和資本化處理時點(diǎn)。
近期，不少企業(yè)已經(jīng)開始了2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對過去一年的借款利息費(fèi)用核算情況進(jìn)行梳理。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。筆者發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)未能找準(zhǔn)利息支出費(fèi)用化和資本化處理的時點(diǎn)，容易造成稅務(wù)風(fēng)險。
2、研發(fā)費(fèi)用：加計扣除基數(shù)有嚴(yán)格限定。
甲科技企業(yè)在歸集研發(fā)費(fèi)用時，將企業(yè)的董事長、總經(jīng)理以及財務(wù)負(fù)責(zé)人歸集于研發(fā)人員名單中，這些人員的工資、薪金也相應(yīng)計入研發(fā)費(fèi)用中的人員人工費(fèi)用，享受加計扣除稅收優(yōu)惠。另外，甲公司的研發(fā)人員占公司總?cè)藬?shù)的50%以上，占比較高，可能存在研發(fā)人員既從事研發(fā)活動又從事日常生產(chǎn)活動，但未合理劃分的稅務(wù)風(fēng)險。
3、企業(yè)所得稅被多預(yù)繳，會計怎么辦？
某公司財務(wù)總監(jiān)剛問我一個問題，老板叫他在預(yù)繳2020年4季度企業(yè)所得稅時，多預(yù)繳1750萬元企業(yè)所得稅，為了多申報，只能在申報表本年累計金額第2行營業(yè)成本減少7000萬元。他問我，下一步該怎么辦？
4、不按出資比例分配利潤，能享受免稅優(yōu)惠嗎？
我公司由境內(nèi)A有限責(zé)任公司、境內(nèi)B有限責(zé)任公司和C自然人出資成立。C自然人同時是A公司的股東。公司章程規(guī)定三方的出資比例為226，股東會上全體股東決定按631比例分紅。2019年度，我公司分紅100萬元，請問A公司和B公司共分得的90萬元，能否享受免繳企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
5、稅費(fèi)類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？
企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
6、支付客戶傭金沒有發(fā)票只做納稅調(diào)增可以嗎？
給客戶的傭金就幾百塊錢 沒有發(fā)票...直接拿一個銀行轉(zhuǎn)賬截圖可以報銷嗎（財務(wù)允許的）請問符合稅法嗎?
7、關(guān)聯(lián)公司的管理費(fèi)不能稅前扣除的話如何入賬？
企業(yè)與企業(yè)之間，只要發(fā)生了真實(shí)的服務(wù)，即便是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，滿足真實(shí)性和獨(dú)立性交易原則的，支付的服務(wù)費(fèi)（管理費(fèi)）是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
8、企業(yè)執(zhí)行“稅前扣除憑證管理辦法”應(yīng)當(dāng)注意的若干問題。
(1)甲公司辦理2018年、2019年企業(yè)所得稅匯繳時，財務(wù)費(fèi)用中列支的100萬元利息，既沒有支付，也沒有取得發(fā)票，能否在稅前扣除呢？
(2)如果2021年5月31日前仍未取得發(fā)票，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
(3)如果2021年5月31日前仍未取得發(fā)票，甲公司2018年、2019年、2020年利息支出已自行申報扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
9、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間無償借貸資金涉稅處理技巧。
2019年2月2日財政部?、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）,《通知》規(guī)定自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。那么企業(yè)所得稅如何處理呢？
10、企業(yè)收到增值稅期末留抵退稅如何繳納企業(yè)所得稅案例簡析。
企業(yè)增值稅退還留抵將符合條件的以前企業(yè)支付或承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，該退還稅款屬于無償從政府取得資產(chǎn)嗎？，屬于政府補(bǔ)助嗎？要不要繳納企業(yè)所得稅？
11、不得扣除利息支出涉稅風(fēng)險提示。
企業(yè)是資金密集型企業(yè)，需要大量資金流通，也就需要收支較多利息，因而利息支出存在較多不得在企業(yè)所得稅稅前扣除情形?，F(xiàn)進(jìn)行全面梳理，幫助大家在企業(yè)所得稅匯算時準(zhǔn)確適用相關(guān)政策法規(guī)，防范涉稅風(fēng)險。
12、存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)借款：利息扣除不能越過兩條紅線。
13、企業(yè)銷售返利，你讀懂了多少？
為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策。返利指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進(jìn)行獎勵，具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過對銷售返利的處理，降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤。目前返利主要有兩種形式．．．．．．
14、企業(yè)年會費(fèi)用的會計與稅務(wù)處理。
公司年會，具體涉及哪些支出，如何進(jìn)行會計和稅務(wù)處理呢？一場年會涉及的支出大概有這么幾項(xiàng)：場地費(fèi)，餐費(fèi)，交通費(fèi)，紅包，禮品，獎品，演出費(fèi)。
15、掌握竅門，合規(guī)降低企業(yè)稅負(fù)。
對大多數(shù)企業(yè)來說，會計核算方法的選擇，對其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算影響很大。現(xiàn)實(shí)情況中，稅收法律法規(guī)允許企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，結(jié)合自身情況，選擇對企業(yè)有利的會計核算方式。因此，對企業(yè)財務(wù)人員來說，結(jié)合企業(yè)客觀情況，掌握一定的會計核算方法選擇竅門，有助于合規(guī)降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。
16、企業(yè)提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例后如何操作。
17、一次性扣除政策必須抓住3個關(guān)鍵點(diǎn)。
18、關(guān)聯(lián)企業(yè)廣告費(fèi)分?jǐn)偪鄢绾紊陥蟆?/div>
轉(zhuǎn)載：http://www.jkyingpanluxiangji.com/gkk_detail/259130.html
19、政府補(bǔ)助的會計與稅務(wù)處理策略。
20、企業(yè)贈送商品視同銷售，調(diào)增收入的同時，也可調(diào)增費(fèi)用。
對于“視同銷售”的納稅調(diào)整，大家都清楚和明白，既要調(diào)增“銷售收入”，也要調(diào)增“銷售成本”，對于這一點(diǎn)大家都沒有異議。
可是，問題在于在調(diào)增“收入”的同時，“收入”對應(yīng)的“費(fèi)用”是不是也該同時調(diào)增呢？
21、銷售折扣、折讓和退回的納稅調(diào)整及填報。
企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的"薄利多銷"，如購買5件，銷售價格折扣10%;購買10件，折扣20%等。
22、企業(yè)拿到異常增值稅憑證怎么辦？對企業(yè)所得稅有何影響？
實(shí)務(wù)中，納稅人如果取得異常憑證，須及時聯(lián)系開票方、查明原因，排除開票方符合異常憑證范圍的特定條件，結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，要求開票方補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，減少受票方的損失。
23、跨年發(fā)票的財稅實(shí)務(wù)處理方法。
歲末年初，很多企業(yè)財務(wù)人員都在為跨年的發(fā)票發(fā)愁，害怕發(fā)票跨年入賬帶來麻煩。因?yàn)闀嬛v“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“實(shí)質(zhì)重于形式”時，就怕稅官說“發(fā)票才是稅前扣除的合法憑據(jù)”；反之，如果會計人員講“發(fā)票是稅前扣除的合法憑據(jù)”，又怕稅官講“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“實(shí)質(zhì)重于形式”。
24、會計分錄異常是查找涉稅問題的切入點(diǎn)。
某些情況下，出現(xiàn)不正常的會計分錄是財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高所致，但很多情況下則是財務(wù)人員有意識地對某項(xiàng)（或多項(xiàng)、或某一類）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行異常處理的表現(xiàn)，這些現(xiàn)象的背后很可能隱藏涉稅問題。不正常的會計分錄是查找涉稅問題的一個切入點(diǎn)。
25、實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額的差異如何調(diào)整？
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際銷售收入毛利額，是指房地產(chǎn)企業(yè)某一項(xiàng)目完工產(chǎn)品竣工清算時，實(shí)際銷售收入減去計稅成本的金額。預(yù)計毛利額，指房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的銷售收入乘以預(yù)計計稅毛利率計算出的金額。需要注意的是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)每年度的匯算清繳，不同于某一項(xiàng)目竣工時的項(xiàng)目清算。那么如何調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)計毛利額之間的差異呢？
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