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企業(yè)所得稅匯算清繳政策課程

 

【課程背景】

當(dāng)前，中國稅務(wù)領(lǐng)域正在發(fā)生深度變革，來自官方的各類新政密集出臺(tái)，在金稅四期系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)透明共享，稅務(wù)違規(guī)成本與風(fēng)險(xiǎn)逐年增大，當(dāng)前需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷提升專業(yè)水平，及時(shí)把握政策變革的前沿動(dòng)向，突破固有思維，從容面對(duì)應(yīng)變挑戰(zhàn)，更快適應(yīng)政策與環(huán)境的變化，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

在工作中，您是否有過以下思考：

企業(yè)所得稅匯算清繳是什么意思？

企業(yè)所得稅的限額扣除項(xiàng)目在實(shí)務(wù)中如何運(yùn)用與籌劃？

企業(yè)所得稅的不得扣除項(xiàng)目在實(shí)務(wù)中有哪些誤區(qū)？

如何進(jìn)行稅會(huì)差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整？

企業(yè)如何正確享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？

如何進(jìn)行費(fèi)用支出的證據(jù)鏈管理？

匯算清繳完成后怎么進(jìn)行賬務(wù)上的調(diào)整？

本課程以*修訂的2022年企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，以一般企業(yè)為填報(bào)主體，以企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)為主線，對(duì)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處理的具體會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)處理和納稅申報(bào)表填報(bào)進(jìn)行詳細(xì)解析。通過大量的實(shí)務(wù)案例分析，突出操作性、通俗性、實(shí)用性和時(shí)效性，特別重視新準(zhǔn)則下稅會(huì)差異及納稅調(diào)整對(duì)納稅申報(bào)的影響，有利于學(xué)員更好地理解、應(yīng)用*企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅政策，降低企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)和納稅申報(bào)稅風(fēng)險(xiǎn)，助力學(xué)員順利完成2022年企業(yè)所得稅匯算清繳與申報(bào)后的賬務(wù)調(diào)整工作。

 

【課程收益】

了解企業(yè)當(dāng)前所處的稅收環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)稅收政策的新變化與發(fā)展趨勢(shì) 

把握國家*企業(yè)所得稅政策，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)化的管理與應(yīng)對(duì)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

掌握企業(yè)所得稅的收入界定，不征稅與免稅收入的區(qū)別，收入確認(rèn)時(shí)間的具體運(yùn)用

掌握企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的相關(guān)規(guī)定與籌劃技巧

掌握限額扣除項(xiàng)目與不得扣除項(xiàng)目在不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景下的具體規(guī)定與常見誤區(qū)，合法進(jìn)行稅前列支

掌握實(shí)務(wù)中存在的熱點(diǎn)問題以及應(yīng)對(duì)稅會(huì)差異風(fēng)險(xiǎn)的方法與技巧

掌握資產(chǎn)損失在稅前扣除需要準(zhǔn)備的資料及保管要求

掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算與復(fù)核方法，準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)

掌握企業(yè)所得稅匯算清繳后的財(cái)務(wù)調(diào)整方法，順利完成當(dāng)年的匯繳工作

 

【課程對(duì)象】

企業(yè)出納人員、會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等財(cái)務(wù)管理人員；

企業(yè)辦稅人員、稅管主管、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)總監(jiān)等人員

企業(yè)的業(yè)務(wù)基層人員、中高層管理與決策崗位

 

【課程大綱】

一、 匯算清繳與準(zhǔn)備規(guī)劃工作

1、 匯算清繳基礎(chǔ)知識(shí)

概念、征稅對(duì)象、稅率、交稅依據(jù)、利潤的形成與分配

2、 匯算清繳的基本原則與相關(guān)規(guī)定

原則、納稅期限、補(bǔ)充申報(bào)

3、 匯算清繳前的準(zhǔn)備工作與注意事項(xiàng)

合理部署準(zhǔn)備工作、稅會(huì)差異產(chǎn)生的原因、稅會(huì)差異臺(tái)賬

4、 日常核算科目的規(guī)范性要求與證據(jù)鏈管理（注意：稅會(huì)差異與年終關(guān)賬檢查要點(diǎn)）

貨幣資金類、存貨類、固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資性房地產(chǎn)、資產(chǎn)減值與公允價(jià)值變動(dòng)

“六大”往來科目、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬

財(cái)務(wù)檔案管理要求

5、 稅前扣稅憑證“八大”基本要求

二、企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的財(cái)稅處理

1、 收入范圍、收入確認(rèn)等一般規(guī)定

2、 不征稅收入與免稅收入

3、 企業(yè)所得稅的視同銷售 

4、 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓/退回的業(yè)務(wù)處理

5、 無償贈(zèng)送、買贈(zèng)行為的處理

6、 分期收款銷售商品、儲(chǔ)值、會(huì)員業(yè)務(wù)、積分業(yè)務(wù)

7、 租金收入及案例分析

8、 服務(wù)、勞務(wù)收入中所得稅的特殊規(guī)定

9、 其他收入

三、企業(yè)所得稅關(guān)于成本費(fèi)用的財(cái)稅處理（注意：稅會(huì)差異與年終關(guān)賬檢查要點(diǎn)）

1、 稅前扣除項(xiàng)目概述

成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他

2、 稅前扣除相關(guān)的實(shí)質(zhì)要件和形式要件 

具體規(guī)定及三個(gè)實(shí)務(wù)案例剖析

3、 據(jù)實(shí)扣除與限額扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定

1) 人工成本費(fèi)用

工資獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)、勞務(wù)派遣用工、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

2) 各類據(jù)實(shí)扣除與限額扣除的成本費(fèi)用

據(jù)實(shí)扣除的費(fèi)用：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)（人、財(cái)產(chǎn)、責(zé)任險(xiǎn)）、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和傭金、開辦費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）

限額扣除的費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）、公益性捐贈(zèng)、扶貧捐贈(zèng)

3) 資產(chǎn)類項(xiàng)目的扣除規(guī)定

存貨

固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)：加速折舊或攤銷；一次性扣除、時(shí)間、年限、方法與殘值率的稅會(huì)差異；長期待攤費(fèi)用的扣除規(guī)定

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅會(huì)差異

資產(chǎn)損失的稅前扣除：清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)、資料的收集與保管（壞賬、存貨損失等）

4) 購買金融股權(quán)、基金、理財(cái)類產(chǎn)品

持有期間取得的股息、紅利

轉(zhuǎn)讓取得的收入

5) 可稅前列支的13項(xiàng)無票成本費(fèi)用、個(gè)人抬頭發(fā)票、暫估入賬資產(chǎn)無發(fā)票的問題

6) 跨年發(fā)票的財(cái)稅處理

4、 不得扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定

5、 加計(jì)扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定

6、 日常報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)

費(fèi)用報(bào)銷和票據(jù)的審核與證據(jù)鏈管理

關(guān)于餐飲發(fā)票的辨析

“其他”科目不能濫用

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算與復(fù)核技巧

1、  應(yīng)納稅額的計(jì)算與舉例

2、  收入的復(fù)核

3、  成本費(fèi)用和損失的復(fù)核

4、  納稅申報(bào)表復(fù)核的注意事項(xiàng)與技巧

五、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的規(guī)定與報(bào)表填報(bào)演練

1、  虧損彌補(bǔ)政策

2、  虧損彌補(bǔ)的計(jì)算實(shí)例

3、  虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理和稅會(huì)差異

4、  虧損彌補(bǔ)的申報(bào)表A106000填寫演練

六、稅收優(yōu)惠政策解讀

1、 稅率式減免：8個(gè)常見行業(yè)與地區(qū)

2、 稅基式減免：三免三減半、五免五減半、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入等

3、 稅額式減免：抵減稅款的情形 

4、 退稅的*規(guī)定

5、 跨期結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定

七、月（季）度*預(yù)繳申報(bào)表解讀與填報(bào)演練

1、 預(yù)繳報(bào)表的*變化與格式

2、 預(yù)繳報(bào)表的填報(bào)輔導(dǎo)：

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（主表）A200000 

資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表  A201020

企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表  A202000

3、 預(yù)繳申報(bào)與匯算清繳申報(bào)的銜接

4、 季度財(cái)務(wù)報(bào)表填寫的注意事項(xiàng)

八、*匯算清繳申報(bào)表解讀與填報(bào)演練

1、 了解年度納稅申報(bào)表及其構(gòu)成

編號(hào)規(guī)則、37張申報(bào)表的具體構(gòu)成

了解整套37張報(bào)表的結(jié)構(gòu)與計(jì)算邏輯關(guān)系

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)表

2、 年度納稅申報(bào)表的主要變化（涉及10張表）

3、 申報(bào)表修訂涉及的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

4、 一般企業(yè)匯算清繳申報(bào)表的具體填報(bào)口徑與演練精講

基礎(chǔ)信息表

納稅申報(bào)表

一般企業(yè)收入明細(xì)表 

一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 

期間費(fèi)用明細(xì)表

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

九、匯算清繳申報(bào)完成后怎樣進(jìn)行正確的賬務(wù)調(diào)整？

1、 匯算清繳申報(bào)后賬務(wù)調(diào)整基礎(chǔ)知識(shí)

企業(yè)適用哪種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的賬務(wù)調(diào)整與舉例（退稅或補(bǔ)稅）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的賬務(wù)調(diào)整常用科目講解

2、 匯算清繳申報(bào)結(jié)束后的賬務(wù)調(diào)整 

盈利企業(yè)（退稅或補(bǔ)稅）的賬務(wù)調(diào)整：對(duì)*性差異的調(diào)整、對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整、同時(shí)存在*性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

虧損企業(yè)（退稅或補(bǔ)稅）的賬務(wù)調(diào)整：對(duì)*性差異的調(diào)整、對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整

補(bǔ)稅或退稅金額不重要的賬務(wù)調(diào)整

申報(bào)錯(cuò)誤、票據(jù)問題被稅務(wù)剔除時(shí)的財(cái)稅處理

實(shí)務(wù)熱點(diǎn)問答解讀

以上內(nèi)容呈現(xiàn)方式：案例+稅收法規(guī)、現(xiàn)場(chǎng)討論

 

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