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建筑業(yè)營(yíng)改增新政解讀

【課程大綱】
建筑業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：以發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，以工程項(xiàng)目管理為主線，以合同管理為源頭，以“四流合規(guī)”為標(biāo)準(zhǔn)，以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合法節(jié)稅為目標(biāo)，做好建筑業(yè)稅務(wù)管理工作。
第一部分2017年截止授課前*發(fā)布的與建筑業(yè)相關(guān)政策案例解讀
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào) ）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)） 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)） 

第二部分  建筑業(yè)營(yíng)改增重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析
一、30個(gè)真實(shí)稅案教你規(guī)避建筑業(yè)發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 
（一）發(fā)票新系統(tǒng)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（二）虛開發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（三）真發(fā)票也有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（四）應(yīng)開票未開票的大風(fēng)險(xiǎn) 
（五）你可能想不到的假發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 
（六）虛開發(fā)票后即作廢，也構(gòu)成虛開 
（七）虛開發(fā)票沒(méi)用也是虛開發(fā)票罪 
（八）應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
（九）小發(fā)票蘊(yùn)含法律大難點(diǎn) 
（十）公司注銷了涉嫌虛開發(fā)票也清查
二、做好發(fā)票管理，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 
（一）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理
（二）銷項(xiàng)發(fā)票管理
三、建筑業(yè)防范發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須掌握的稅務(wù)事項(xiàng)
（一）納稅人和扣繳義務(wù)人
（二）應(yīng)稅行為范圍（含視同銷售）
（三）稅率和征收率
（四）增值稅扣稅憑證的種類
（五）增值稅扣稅憑證抵扣期限
（六）一般納稅人發(fā)票的認(rèn)證與采集
（七）增值稅專用發(fā)票限額管理
（八）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
（九）增值稅專用發(fā)票不符合要求不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（十）4類特殊情況下發(fā)票開具的特殊要求
（十一）9類不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
（十二）一般納稅人作廢增值稅專用發(fā)票重新開具的稅法規(guī)定
（十三）一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
（十四）一般納稅人增值稅專用發(fā)票抄報(bào)稅
（十五）一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的處理
（十六）一般納稅人收到失控增值稅專用發(fā)票的處理
（十七）一般納稅人用加油卡加油可否要求加油站直接開具專用發(fā)票
（十八）取得會(huì)議服務(wù)、住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票的審核
（十九）取得貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的審核 
（二十）農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣問(wèn)題 
（二十一）開具專票，可否一票多率，多業(yè)務(wù)合并開具？ 
（二十二）保險(xiǎn)公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票問(wèn)題
（二十三）保險(xiǎn)公司開展共保業(yè)務(wù)開具增值稅發(fā)票方法
（二十四）購(gòu)入一輛二手車，已經(jīng)開具了二手車發(fā)票，可以再索取增值稅專用發(fā)票嗎？
（二十五）增值稅一般納稅人取得異常憑證，如何應(yīng)對(duì)？ 
（二十六）不能忽視的發(fā)票備注欄
（二十七）差額征稅怎樣開具發(fā)票
（二十八）合同、票、物、款四流不一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（二十九）建筑業(yè)開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)（增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）
（三十）建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程項(xiàng)目，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，可以扣除的分包款項(xiàng)包括材料發(fā)票嗎？
（三十一）甲方要求由牽頭公司統(tǒng)一開票，其他各方能否開票給牽頭公司結(jié)算相應(yīng)款項(xiàng)？
（三十二）納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開具發(fā)票？
（三十三）分包方能否將發(fā)包方代為發(fā)放的農(nóng)民工工資并入分包款中，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票？
（三十四）為客戶開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，對(duì)付款方式有什么要求？ 
（三十五）關(guān)于發(fā)票的那些地方奇葩口徑
四、建筑業(yè)工程項(xiàng)目計(jì)稅方法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（可以根據(jù)需求決定是否講解會(huì)計(jì)處理）
（一）一表打盡建筑業(yè)重要稅收政策與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（二）各類新老項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（三）分包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（四）甲供工程與清包工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（五）一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅的判斷與選擇
（六）差額計(jì)稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（七）稅率（征收率）需要準(zhǔn)確判斷
（八）預(yù)繳增值稅、申報(bào)辦法
（九）扣繳稅額
（十）建安營(yíng)改增對(duì) <電力施工工程稅負(fù)營(yíng)改增前后對(duì)比.xlsx>建筑方與 <電力施工工程稅負(fù)營(yíng)改增前后對(duì)比.xlsx>建設(shè)方的影響與博弈 <電力施工工程稅負(fù)營(yíng)改增前后對(duì)比.xlsx><站在建設(shè)單位角度分析.docx>
（十一）不能只考慮稅負(fù)，稅負(fù)、利潤(rùn)、現(xiàn)金流綜合考慮
（十二）分包違反《建筑法》，主體分包、多級(jí)分包預(yù)繳稅款時(shí)能否扣除分包款
（十三）建筑業(yè)增值稅、所得稅、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的異同與協(xié)調(diào)
五、建筑業(yè)價(jià)外費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）熟練運(yùn)用價(jià)外費(fèi)用相關(guān)稅法政策。 
（二）準(zhǔn)確判斷一項(xiàng)費(fèi)用（含代收、代墊款項(xiàng)）是否屬于價(jià)外費(fèi)用。 
（三）價(jià)外費(fèi)用的發(fā)票問(wèn)題。 
（四）價(jià)位費(fèi)用營(yíng)改增前后的變化。 
（五）價(jià)外費(fèi)用與混合銷售、兼營(yíng)業(yè)務(wù)的區(qū)別 
（六）押金、保證金是否屬于價(jià)外費(fèi)用。 
（七）財(cái)政補(bǔ)貼是否屬于價(jià)外費(fèi)用。 
（八）稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)化解方法。 
（九）合同中的價(jià)外費(fèi)用條款需要特別關(guān)注的幾點(diǎn)涉稅事項(xiàng)。
六、建筑業(yè)兼營(yíng)業(yè)務(wù)與混合銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）兼營(yíng)、混合銷售怎樣準(zhǔn)確區(qū)分？
（二）兼營(yíng)、混合銷售在合同簽訂、發(fā)票開具、財(cái)稅處理上需要注意哪些事項(xiàng)？
（三）兼營(yíng)、混合銷售的錯(cuò)誤納稅籌劃是怎樣的？
（四）兼營(yíng)、混合銷售怎樣正確納稅籌劃？
（五）一表打盡兼營(yíng)、混合銷售各種情形的稅務(wù)處理
七、建筑業(yè)視同銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）視同銷售的情形
（二）視同銷售銷售額的確認(rèn)
（三）實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行設(shè)備轉(zhuǎn)移，是否需要視同銷售繳納增值稅？
八、建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的準(zhǔn)確判斷，超級(jí)簡(jiǎn)單
（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算錯(cuò)誤的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（三）非公司名下車輛費(fèi)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣
（四）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)且未實(shí)施匯總申報(bào)納稅的納稅人，總機(jī)構(gòu)代各分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一支付費(fèi)用，統(tǒng)一取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偟挚郏?br /> （五）總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題
（六）建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣成本費(fèi)用詳細(xì)分析
九、不征收增值稅項(xiàng)目
十、真實(shí)案例告訴你合同條款涉稅風(fēng)險(xiǎn)有多大 
（一）某合同條款：無(wú)知者無(wú)畏，明目張膽虛開發(fā)票
（二）某合同條款：無(wú)知者無(wú)畏，多繳冤枉稅還要被處罰
（三）律師把關(guān)過(guò)的合同，你以為就沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？
（四）企業(yè)聘請(qǐng)的是稅務(wù)磚家還是稅務(wù)專家，很重要！ 
十一、通用合同涉稅條款風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì) 
（一）企業(yè)名稱和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性
（二）根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)來(lái)描述合同標(biāo)的
（三）合同價(jià)款相關(guān)條款約定要明確(特殊情況下價(jià)款或報(bào)酬確定方法的規(guī)定、價(jià)外費(fèi)用、混合銷售、兼營(yíng)等)
（四）代扣代繳費(fèi)用的約定
（五）發(fā)票條款要特別重視的三大紀(jì)律八項(xiàng)注意
（六）稅費(fèi)的承擔(dān)方式約定
（七）履約地點(diǎn)和方式
（八）違約金條款
（九）涉稅擔(dān)保條款
（十）具體合同涉稅條款逐項(xiàng)分析及改進(jìn)建議
（十一）合同涉稅條款示例講解
（十二）合同無(wú)效、撤銷、解除、違約涉及的稅收問(wèn)題（特別要關(guān)注無(wú)效性涉稅條款）
（十三）合同、發(fā)票、資金、業(yè)務(wù)四者的關(guān)系
十二、建筑施工合同涉稅條款風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)
（一）陰陽(yáng)合同
（二）建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)款和賠償金 
（三）保證金 
（四）建筑行業(yè)中掛靠工程
（五）建筑行業(yè)中轉(zhuǎn)包問(wèn)題 
（六）建筑業(yè)混合銷售與兼營(yíng)問(wèn)題（放到前面講） 
（七）總包收取管理費(fèi)、配合費(fèi)、服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 
（八）總承包方統(tǒng)一購(gòu)買建筑材料由分包方領(lǐng)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 
（九）專業(yè)分包合同條款 
（十）合同與業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流（放到前面講）
十三、業(yè)務(wù)模式與組織架構(gòu)管理
十四、供應(yīng)商和分包商管理
十五、外購(gòu)材料設(shè)備管理
十六、“甲供工程”、清包工管理
十七、材料設(shè)備內(nèi)部調(diào)撥或內(nèi)部租賃管理
十八、自制材料模式管理
十九、外部租賃管理
二十、專業(yè)分包與勞務(wù)分包管理
二十一、建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的選擇 
二十二、轉(zhuǎn)包風(fēng)險(xiǎn) 
二十三、工程結(jié)算管理
二十四、EPC 工程總承包項(xiàng)目
二十五、BT、BOT、PPP項(xiàng)目管理
二十六、資質(zhì)共享問(wèn)題
二十七、聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目（掛靠經(jīng)營(yíng)）問(wèn)題
二十八、項(xiàng)目經(jīng)理承包制 

第三部分   增值稅常用節(jié)稅方法
一、一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅合理選擇 
二、供應(yīng)商和分包商的選擇 
三、工程與勞務(wù)分包的籌劃
四、兼營(yíng)與混合銷售、價(jià)外費(fèi)用的籌劃 
五、改變掛靠經(jīng)營(yíng)模式 
六、甲供工程合理籌劃達(dá)到雙贏 
七、組織架構(gòu)的合理安排 
八、轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y模式 
九、關(guān)聯(lián)交易的籌劃 
十、業(yè)務(wù)流程再造
十一、會(huì)開發(fā)票也節(jié)稅
十二、充分利用稅收優(yōu)惠政策

第四部分   答疑解惑 互動(dòng)交流

建筑業(yè)營(yíng)改增新政解讀