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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范課程

課程背景：
2021年3月24日,中辦、國辦印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,《意見》明確指出：“充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，著力推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)動(dòng)，線上線下有機(jī)貫通，驅(qū)動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，進(jìn)一步優(yōu)化組織體系和資源配置”。此重磅文件的發(fā)布，引領(lǐng)了我國稅收征管進(jìn)入了第三次質(zhì)的飛躍，正式進(jìn)入通過大數(shù)據(jù)治稅的“以數(shù)治稅”時(shí)代。今年以來，多家上市公司紛紛補(bǔ)稅，即是大數(shù)據(jù)疊加云計(jì)算、人工智能等新質(zhì)生產(chǎn)力在稅收征管中的應(yīng)用取得的成果。
“人的一生有兩件事是無法避免的，一是死亡，一是納稅”。稅收是文明的對價(jià)，其本質(zhì)是政府所提供的公共物品的對價(jià)，生活在文明社會(huì)的每一個(gè)人和企業(yè)既離不開稅也逃避不了稅。盡到納稅義務(wù)才能享有公共資源的權(quán)力，這是每一個(gè)納稅人最起碼的認(rèn)知。但是，大部分人見于在稅法知識(shí)的欠缺，對稅法的遵從度還不高，甚至抱有僥幸心理偷稅漏稅，便產(chǎn)生了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。新征管模式下，納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將無處遁形，除了合法合規(guī)履行納稅義務(wù)別無選擇。
本課程旨在幫助納稅人了解稅收征管的動(dòng)態(tài)及對納稅人帶來的影響，以近期典型的稽查案例，以案說法，讓納稅人建立先進(jìn)的稅收大數(shù)據(jù)思維，能夠洞悉企業(yè)自身潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并傳授相應(yīng)的避險(xiǎn)策略加以防范，幫助企業(yè)合法合規(guī)盡到納稅義務(wù)，在合規(guī)的前提下通過充分享受稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷與風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

課程收益：
● 幫助學(xué)員了解大數(shù)據(jù)征稅對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的3大影響
● 深度剖析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的2個(gè)根本原因及4個(gè)防范措施
● 掌握高效識(shí)別發(fā)票申報(bào)環(huán)節(jié)、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)兩大重要環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的方法
● 學(xué)習(xí)多個(gè)真實(shí)典型案例，透徹講解增值稅、企業(yè)所得稅兩大主稅高頻稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
● 掌握實(shí)用避險(xiǎn)策略，系統(tǒng)化解企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

課程對象：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納

課程大綱
第一講：新征管模式---“以數(shù)治稅”模式
“以數(shù)治稅”：是以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的高度集成的智慧稅務(wù)征管系統(tǒng)
一、新征管模式的五大特征
1、稅收賦能更有效
——一戶式、“一人式”、“一局式”、“一員式”
2、稅務(wù)執(zhí)法更*
——無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控
3、稅收服務(wù)更精細(xì)
——稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享、面改進(jìn)辦稅繳費(fèi)方式
4、稅務(wù)監(jiān)管更精準(zhǔn)
——雙隨機(jī)一公開、信用+風(fēng)險(xiǎn)
5、稅收共治更精成
——部門協(xié)作、社會(huì)協(xié)同、國際稅收合作
總結(jié)：大數(shù)據(jù)治稅初顯威力，今年以來，繼博匯股份、維維食品之后多家上市公司補(bǔ)稅是加強(qiáng)征管的一個(gè)縮影
二、應(yīng)用稅收大數(shù)據(jù)征稅對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的三大影響
1、數(shù)據(jù)采集范圍多樣化
2、數(shù)據(jù)加工能力智能化
3、數(shù)據(jù)分析結(jié)果具體化
三、稅收大數(shù)據(jù)來源的三個(gè)途徑
1、稅務(wù)部門內(nèi)部數(shù)據(jù)
2、第三方數(shù)據(jù)
3、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)

第二講：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的兩大主要成因
1、外部原因
1）稅收政策持續(xù)變化
2）稅收征管不斷加強(qiáng)
3）稅收執(zhí)行自由裁量權(quán)尚需規(guī)范
4）稅收對新業(yè)態(tài)的監(jiān)管和服務(wù)尚需完善
2、內(nèi)部原因
1）企業(yè)高層對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)薄弱
2）企業(yè)對稅法的遵從度較低
3）企業(yè)進(jìn)行過度不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃
4）企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不暢
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的三種類型
1、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
2、少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)
3、多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)
三、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四大具體措施
1、管理人員應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
2、樹立正確的納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
3、加強(qiáng)對政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策
4、營造良好的稅企關(guān)系

第三講：發(fā)票環(huán)節(jié)三類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
一、七種常見虛開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施
1、一人多注冊、交叉任職業(yè)務(wù)類型相似的公司涉嫌虛開發(fā)票
2、借用、盜用、冒用他人身份證虛假注冊空卡公司虛開發(fā)票
3、一址多證或沒有固定場所等經(jīng)營地址不符合經(jīng)營常規(guī)，涉嫌虛假登記虛開發(fā)票
4、無真實(shí)交易大量虛開增值稅專用發(fā)票
5、取得虛開發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和所得稅稅前扣除費(fèi)用
6、受票方取得異常發(fā)票的處理：“A級”納稅人有優(yōu)待
7、受票方取得虛開發(fā)票的處理：區(qū)分“善意取得”和“惡意取得”
互動(dòng)交流：稅收大數(shù)據(jù)是通過哪些方式識(shí)別納稅人虛開風(fēng)險(xiǎn)的？
稽查案例：2024-08-09國家稅務(wù)總局 稅務(wù)局對 市場營銷策劃服務(wù)中心等121戶納稅人《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的公告送達(dá)
8、4個(gè)實(shí)用小妙招防范取得虛開增值稅發(fā)票
1）確保供應(yīng)商納稅情況正常
2）合同流與發(fā)票流必須一致
3）杜絕現(xiàn)金方式支付貨款
4）留存?zhèn)洳橘Y料要齊全
二、八種常見發(fā)票開具錯(cuò)誤及取得風(fēng)險(xiǎn)
1、發(fā)票開具范圍錯(cuò)誤：增值稅征稅項(xiàng)目和不征稅項(xiàng)目
2、應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票拒絕開具發(fā)票
3、開票主體錯(cuò)誤：反向開票、對開發(fā)票
4、數(shù)電票票種使用錯(cuò)誤：14種特定業(yè)務(wù)發(fā)票
5、發(fā)票要素開具不全或不符合規(guī)定：項(xiàng)目、備注信息
6、適用稅率錯(cuò)誤
交流互動(dòng)：寺廟、殯儀館等從事的各類活動(dòng)，分別按什么項(xiàng)目交增值稅？
7、發(fā)票開具時(shí)間錯(cuò)誤：增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間
稽查案例：十稅稽 罰〔2024〕4號(hào)，湖北某建筑企業(yè)提前開具發(fā)票被罰
互動(dòng)交流：受票方取得提前開具的發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
8、忽視特定業(yè)務(wù)對發(fā)票開具的要求
1）商業(yè)折扣未在同一張發(fā)票上注明價(jià)款和折扣額
2）兼營行為未分別核算
3）混合行為稅率適用錯(cuò)誤
9、紅字發(fā)票開具錯(cuò)誤
1）開具紅字發(fā)票的情形
2）開具紅字發(fā)票的流程
案例：現(xiàn)金返利和實(shí)物返利發(fā)票開具及雙方財(cái)稅處理；甲企業(yè)是經(jīng)銷乙企業(yè)的空調(diào)，合同約定銷售額達(dá)到一定數(shù)額即給與返利，可選擇現(xiàn)金返利也可選擇實(shí)物返利……
10、農(nóng)產(chǎn)品數(shù)電票開具和抵扣的特殊要求
1）2種數(shù)電票表樣：“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售”發(fā)票、“農(nóng)產(chǎn)品收購”發(fā)票
2）開票要求、抵扣要求、申報(bào)要求
依據(jù)：財(cái)稅[2017]37號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)
稽查案例：湛稅一稽罰告[2024]8號(hào) 某木材公司違規(guī)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票被罰
11、購進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的特殊要求
1）增值稅電子普通發(fā)票
2）航空運(yùn)輸電子客票行程單
3）鐵路車票
4）過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)
5）貨物運(yùn)輸發(fā)票
互動(dòng)交流：退票費(fèi)、訂票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)開具何種發(fā)票，能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

第四講：增值稅四類風(fēng)險(xiǎn)情況及應(yīng)對
一、納稅人身份確定風(fēng)險(xiǎn)情況
稽查案例：某小規(guī)模納稅人銷售額已超標(biāo)未及時(shí)登記為一般納稅人被罰
二、銷售額確定不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)情況
要點(diǎn)：區(qū)分不征稅收入和免稅收入
互動(dòng)交流：因質(zhì)量原因不予支付的質(zhì)保金、押金是增值稅征稅收入嗎？
1、2種情況屬于未及時(shí)確認(rèn)收入
1）采用預(yù)收款銷售
應(yīng)對：采用預(yù)收款銷售貨物，貨物已發(fā)出，會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，增值稅也沒及時(shí)確認(rèn)收入
2）提供租賃服務(wù)
應(yīng)對：提供租賃服務(wù)的納稅人，收到預(yù)收款時(shí)未開具發(fā)票，增值稅也沒及時(shí)確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)
案例解析：增值稅合規(guī)的處理方法——甲公司主要從事商鋪?zhàn)赓U和物業(yè)管理服務(wù)，每年12月收取下一年整年的租金和物業(yè)費(fèi)
2、9種情形存在少計(jì)收入
1）售價(jià)明顯偏低被稅務(wù)調(diào)整納稅
2）價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定申報(bào)增值稅
互動(dòng)交流：合同中常見的違約金，是否屬于“價(jià)外費(fèi)用”，如何識(shí)別？
3）對外捐贈(zèng)、用于職工福利等視同銷售行為未確認(rèn)收入
4）處置自己使用過固定資產(chǎn)未確認(rèn)收入
5）收到實(shí)物等其他形式的租金未確認(rèn)收入或隱瞞租金收入
6）轉(zhuǎn)售水、電未確認(rèn)收入
7）銷售廢品、廢料、副產(chǎn)品等未確認(rèn)收入
8）供應(yīng)商支付給超市的沖減收入
9）職工食堂向本單位以外的人提供餐飲服務(wù)未確認(rèn)收入
互動(dòng)交流：稅收大數(shù)據(jù)是通過哪些方式識(shí)別納稅人少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)？
三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)情況
要點(diǎn)：區(qū)分銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2個(gè)要點(diǎn)——關(guān)鍵看企業(yè)內(nèi)部是否實(shí)現(xiàn)增值
——自產(chǎn)或委托加工貨物：銷項(xiàng)稅額
——外購貨物：用于內(nèi)部--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、用于外部--銷售稅額
1、兼用于簡易計(jì)稅方法、免稅等項(xiàng)目的固定資產(chǎn)少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2、免稅企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)改變用途后未按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
3、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
4、用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
5、將與貸款服務(wù)相關(guān)的投融資顧問費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
6、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品單價(jià)不實(shí)多抵進(jìn)項(xiàng)稅額
7、購進(jìn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的納稅人，未按核定扣除辦法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
8、發(fā)生退貨中止未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
9、因管理不善造成的非正常損失的對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出
10、因購買貨物而從銷售方取得的各種返還收入未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
四、增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)情況
1、未區(qū)分免稅、減稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目喪失增值稅減免稅優(yōu)惠
2、將深加工農(nóng)產(chǎn)品誤當(dāng)作初級農(nóng)產(chǎn)品享受免稅
3、國債轉(zhuǎn)讓收入混為持有期間利息收入享受免稅
4、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，向下屬單位收取高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利息水平的利息享受免稅
5、享受優(yōu)惠政策人為少抵或不低進(jìn)項(xiàng)稅額多獲得增值稅退稅款
案例：軟件企業(yè)用于增值稅即征即退項(xiàng)目的房屋租金未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
6、因違反環(huán)境保護(hù)處罰的資源綜合利用企業(yè)在36個(gè)月未停止享受即征即退優(yōu)惠

第五講：企業(yè)所得稅四類風(fēng)險(xiǎn)情況及應(yīng)對
一、收入總額確定不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)情況
要點(diǎn)：區(qū)分收入總額、總收入、不征稅收入、免稅收入的區(qū)別和聯(lián)系
1、2種情形屬于未及時(shí)確認(rèn)收入
1）租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)未按合同約定收款日期確認(rèn)收入
2）跨年工程未按完工百分比確認(rèn)收入
2、5種情形屬于少確認(rèn)收入
1）誤將不符合不征稅條件的政府補(bǔ)助資金作為不征稅收入處理
2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場推廣、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)等視同銷售行為未確認(rèn)收入
3）取得的增值稅即征即退、增值稅加計(jì)抵減、穩(wěn)崗補(bǔ)貼等補(bǔ)貼收入未確認(rèn)收入
4）固定資產(chǎn)盤盈未按規(guī)定以同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值確認(rèn)收入
5）不予返還的質(zhì)保金、保證金、押金，在應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中隱匿收入
二、稅前扣除項(xiàng)目十項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況
1、預(yù)提費(fèi)用稅前扣除，少交企業(yè)所得稅
2、違反所得稅扣除項(xiàng)目的合理性相關(guān)性原則
互動(dòng)交流：某房地產(chǎn)企業(yè)按照行業(yè)風(fēng)俗支付的風(fēng)水咨詢費(fèi)能否稅前扣除？企業(yè)租賃汽車，車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車船稅等能否稅前扣除？
3、為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等不得扣除的費(fèi)用未調(diào)增
4、未取得合法有效憑證稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、傭金手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用超限額扣除
6、非因工作需要的勞動(dòng)保護(hù)支出和帶有普遍福利性質(zhì)的支出全額按勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)扣除
7、各類利息支出未按規(guī)定稅前扣除
8、租金支出未區(qū)分經(jīng)營租金和融資租賃分別按規(guī)定扣除
9、不征稅收入對應(yīng)的支出稅前扣除
10、股權(quán)激勵(lì)的工資薪金支出未在實(shí)際支付年度稅前扣除
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況
1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定不符合規(guī)定違規(guī)享受優(yōu)惠稅率
2、未取得非營利組織免稅資格而享受免稅優(yōu)惠
3、擴(kuò)大投資收益免稅優(yōu)惠
1）取得永續(xù)債利息收入產(chǎn)生的投資收益享受免稅
2）持有股票不足12個(gè)月的投資收益享受免稅
3）投資與非居民、合伙企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益享受免稅
4、違規(guī)享受農(nóng)產(chǎn)品所得稅優(yōu)惠
1）超范圍享受農(nóng)產(chǎn)品初加工和項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠
2）從事不同農(nóng)產(chǎn)品項(xiàng)目未按規(guī)定分別核算
3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售的貿(mào)易活動(dòng)所得
四、企業(yè)所得稅申報(bào)四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況
1、法人合伙人未申報(bào)合伙企業(yè)當(dāng)年留存收益
2、未按*政策申報(bào)視同銷售業(yè)務(wù)，多交企業(yè)所得稅
3、資產(chǎn)損失未按規(guī)定申報(bào)扣除
4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)不準(zhǔn)確喪失稅收優(yōu)惠

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范課程