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北京稅收籌劃培訓(xùn)

課程背景：
納稅作為一項(xiàng)法定的企業(yè)支出，與企業(yè)追求利益*化的目標(biāo)在一定程度上是相悖的，在收入一定的前提下，每一個(gè)納稅人都希望自己承擔(dān)的稅負(fù)最輕，納稅籌劃就是一道橋梁，通過對(duì)納稅進(jìn)行合理合法地籌劃，就可以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。自進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)的納稅籌劃逐步開展起來，納稅人逐步認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的意義，納稅籌劃不再是少數(shù)人的偶然性行為，而是發(fā)生在每個(gè)納稅人的身邊，是被普遍認(rèn)可的商業(yè)技巧和經(jīng)營(yíng)藝術(shù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)管和優(yōu)化服務(wù)的形勢(shì)下，納稅籌劃規(guī)范的同時(shí)籌劃空間更加縮小，籌劃難度更大。
“籌劃”通俗解釋為“想辦法，訂計(jì)劃”。絕大部分企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為納稅籌劃是財(cái)務(wù)人員的事，讓財(cái)務(wù)人員花大量時(shí)間在會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)上想辦法，只注重節(jié)稅效果而忽略了業(yè)務(wù)模式的合理性，屬于事后籌劃，籌劃的空間小難度大，籌劃不當(dāng)還為企業(yè)埋下的了巨大的隱患。尤其在財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策吃不透的情況下，對(duì)業(yè)務(wù)不進(jìn)行必要的調(diào)整，想當(dāng)然地機(jī)械地設(shè)計(jì)方案，甚至鉆稅收征管的空子，沒有實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的反而制造了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，近期，利用野路子節(jié)稅的“偽稅籌”接連暴雷，企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變新思路進(jìn)行合法且行之有效的“真稅籌”。
“籌劃有法，卻無定法”，同一個(gè)籌劃方案，在不同的企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)不同的效果。企業(yè)的規(guī)模大小、管理要求、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都是制定方案時(shí)需要考慮的因素。本課程獨(dú)創(chuàng)了一套適用全行業(yè)的稅收籌劃便捷方法，即在吃透政策基礎(chǔ)上，先算籌劃帶來的收益、再調(diào)整業(yè)務(wù)模式、最后落地配套措施（簡(jiǎn)稱四步法），將稅收籌劃方案與企業(yè)的每個(gè)階段相對(duì)應(yīng)，使稅籌方案更系統(tǒng)、更具體。以企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)，構(gòu)建納稅籌劃新思路，從稅收政策的頂層邏輯來講解稅收政策，使稅收籌劃方案更符合國(guó)家的立法意圖，確保形式和實(shí)質(zhì)均合法，并分享一些不具有合理商業(yè)目的“偽稅籌”，幫助企業(yè)對(duì)當(dāng)前納稅籌劃思路和方法作出正確的判斷和選擇。

課程收益：
● 掌握納稅籌劃的新思路，經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)的“4步法”籌劃方法，使納稅籌劃不再難
● 為企業(yè)準(zhǔn)確匹配企業(yè)所處4大環(huán)節(jié)稅收籌劃辦法，使納稅籌劃合法合理又合規(guī)
● 提供18個(gè)實(shí)用稅收籌劃方案，與企業(yè)業(yè)務(wù)模式結(jié)合落地，避免好的稅收籌劃方案流產(chǎn)
● 掌握區(qū)分稅收籌劃和偷稅逃稅行為的方法，避免錯(cuò)誤的借鑒而蒙受損失

課程對(duì)象：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、企業(yè)負(fù)責(zé)人

課程大綱
第一講：納稅人的稅收籌劃觀
一、稅收籌劃的三種形式及不同點(diǎn)
1、節(jié)稅：利用國(guó)家給與的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)約稅金的目的，是國(guó)家積極鼓勵(lì)
2、避稅：利用稅法中的空白、漏洞或者缺陷，通過精心安排回避較重的稅負(fù)，國(guó)家不提倡
3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：向前轉(zhuǎn)給消費(fèi)者、先后轉(zhuǎn)給供應(yīng)商、內(nèi)部轉(zhuǎn)給職工
總結(jié)：廣義的稅收籌劃包括節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，狹義的稅收籌劃只包括節(jié)稅
二、稅收籌劃的四種方法
1、組織形式籌劃法
——股份有限公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、分公司子公司
2、臨界點(diǎn)籌劃法
——年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)、小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額臨界點(diǎn)
3、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)方式法：工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)所得
4、轉(zhuǎn)移定價(jià)法：關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)
總結(jié)：無論哪種方法，都是通過利用好稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的
三、節(jié)稅的五種途徑
1、降低稅率
——一個(gè)公司拆分為多個(gè)小規(guī)模納稅人降低增值稅征稅率或拆分為小微企業(yè)降低企業(yè)所得稅
2、縮小稅基法
——職工宿舍由專用改為兼用，全額扣抵進(jìn)項(xiàng)稅額，縮小增值稅稅基
3、合法延遲納稅
——直接血親之間平價(jià)轉(zhuǎn)讓股份，延遲交納個(gè)人所得稅
4、豁免納稅義務(wù)
——企業(yè)購(gòu)置或智能化改造專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅
5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
——房地產(chǎn)企業(yè)選擇甲供材，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)
四、兩大類常見的“偽籌劃”
1、少計(jì)收入或遲計(jì)收入
1）發(fā)出商品時(shí)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入
2）預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入
3）工業(yè)企業(yè)銷售廢品、邊角料等不開發(fā)票，收款沖減成本或帳外收款
4）錯(cuò)誤地以開具發(fā)票時(shí)間為增值稅、所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間
2、多列或虛列支出
1）當(dāng)年利潤(rùn)過高時(shí)，隨意預(yù)提無合理依據(jù)的費(fèi)用
2）將股東個(gè)人消費(fèi)混同在公司列支
3）將資本化支出錯(cuò)誤地按照費(fèi)用化支出處理
4）受不良自媒體誤導(dǎo)，接受虛開發(fā)票虛列費(fèi)用
討論互動(dòng)：從靈活用工平臺(tái)獲取的發(fā)票，屬于虛開嗎？--關(guān)鍵看“是否有真實(shí)交易”
五、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行“真稅籌”的必經(jīng)的四大進(jìn)階之路
1.0：充分享受稅收優(yōu)
2.0：運(yùn)用的稅收籌劃方案
3.0：構(gòu)建業(yè)財(cái)法稅的知識(shí)體系
4.0：應(yīng)用頂層設(shè)計(jì)（資本運(yùn)作、優(yōu)化股權(quán)架構(gòu)、調(diào)整商業(yè)模式）實(shí)現(xiàn)節(jié)稅
典型案例：甲企業(yè)從事國(guó)家非限制類和禁止行業(yè)，資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，截至2024年11月底，應(yīng)納稅所得額250萬，12月份預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額150萬，累計(jì)應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)達(dá)到400萬
思考：假如您是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，可以采取哪些措施應(yīng)納稅所得額控制在300萬之內(nèi)繼續(xù)按小微企業(yè)交納企業(yè)所得稅呢？
六、納稅籌劃的四條紅線
1、不能突破稅法底線，零容忍納稅風(fēng)險(xiǎn)
2、不能顧此失彼，必須全稅種整體籌劃
3、不能一成不變，必須與業(yè)務(wù)高度匹配和隨稅收政策調(diào)整
4、不能只追求稅負(fù)最小，而是追求收益*，堅(jiān)持成本效益原則
稽查案例：深圳的甲公司（稅率25%），在西部大開發(fā)地區(qū)設(shè)立了子公司乙（15%），乙為甲提供策劃咨詢服務(wù)，每年咨詢費(fèi)1000萬，為何被認(rèn)定為偷稅？
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局令2014年第32號(hào)一般反避稅管理辦法

第二講：企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)及納稅籌劃方案
一、企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)
1、制定公司章程，搭建股權(quán)架構(gòu)
2、選擇經(jīng)營(yíng)地址
3、確定公司組織形式：有限責(zé)任公司/合伙企業(yè)、子公司/分公司
4、選擇融資渠道：股權(quán)融資/債權(quán)融資
5、選擇納稅人身份：一般納稅人/小規(guī)模納稅人
二、設(shè)立環(huán)節(jié)6個(gè)實(shí)用納稅籌劃方案
1、合理選擇企業(yè)組織形式，做好排兵布陣
1）明確5類組織形式與2種公司關(guān)系
2）詳解不同市場(chǎng)主體比較分析表
討論互動(dòng)：為什么現(xiàn)在公司大多是有限責(zé)任公司？
3）區(qū)分合伙企業(yè)和公司制企業(yè)稅收區(qū)別：只在所得稅上有區(qū)別
討論互動(dòng)：為什么設(shè)立合伙企業(yè)？近幾年為什么合伙企業(yè)出現(xiàn)散伙的現(xiàn)象？
4）明確分公司的法律地位及財(cái)稅處理規(guī)則
討論互動(dòng)：可以由總公司簽合同，分公司收款并開票嗎？總公司支付貨款，發(fā)票可以開給分公司嗎？
2、公司選址在海南，充分享受海南自由貿(mào)易港稅收大優(yōu)惠
1）海南自由貿(mào)易港6+1+4的制度設(shè)計(jì)內(nèi)容
a“6”：貿(mào)易自由便利、投資自由便利、跨境資金流動(dòng)自由便利、人員進(jìn)出自由便利、運(yùn)輸來往自由便利、數(shù)據(jù)安全有序流動(dòng)
b“1”：構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系（旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）
c“4”：稅收制度、社會(huì)治理、法制制度、風(fēng)險(xiǎn)防控體系
2）14項(xiàng)組合式稅收優(yōu)惠政策
——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等
3）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策3個(gè)條件
——實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)、鼓勵(lì)類企業(yè)、設(shè)在港內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)
4）個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策4個(gè)條件
——高端人才和緊缺人才、1年以上勞動(dòng)合同、連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上，年收入30萬以上
3、在地方政府指定的園區(qū)內(nèi)設(shè)立企業(yè)的五大雷區(qū)揭秘
雷區(qū)1：誤將所有財(cái)政補(bǔ)貼視同免征增值稅
雷區(qū)2：將財(cái)政補(bǔ)貼一概而論均作為不征稅收入
雷區(qū)3：誤認(rèn)為會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入了才產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)
雷區(qū)4：忽視財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)優(yōu)惠稅率（15%）的影響
雷區(qū)5：過渡信賴，忽視投資協(xié)議稅收返還的風(fēng)險(xiǎn)
4、有占必有投，股東投入要清晰，用非貨幣資產(chǎn)投資，稅收利益很可觀
1）非貨幣出資方式下涉及的6種稅
——印花稅、增值稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
2）非貨幣性出資可以享受3種遞延稅收方式
——5年內(nèi)遞延、10年內(nèi)遞延、無限期遞延
3）技術(shù)投資入股的個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠享受條件
——現(xiàn)金優(yōu)先交稅、備案+申報(bào)制
4）遞延納稅優(yōu)惠在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不能享受的原因：無處填表
互動(dòng)討論：甲公司由夫妻二人出資設(shè)立，認(rèn)繳1000萬，未實(shí)繳，計(jì)劃以妻子名字的房屋出資，如何做更節(jié)稅？
互動(dòng)討論：土地在公司名下，房產(chǎn)在股東名下，如將房產(chǎn)裝進(jìn)公司完成實(shí)繳，如何做更節(jié)稅？
5、開辦期的虧損，稅法上不算虧損，納稅申報(bào)不當(dāng)喪失稅收優(yōu)惠
案例：開辦期企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)實(shí)務(wù)
6、增值稅納稅人身份籌劃：這種籌劃方式理論可行，但幾乎沒有現(xiàn)實(shí)意義
——只有2種情形有選擇權(quán)
1）個(gè)體工商戶、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)或單位按小規(guī)模納稅人管理，如會(huì)計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人
2）銷售額未超過500萬的小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，可以選擇登記為一般納稅人

第三講：企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)稅收籌劃方案
一、采購(gòu)環(huán)節(jié)需要考慮的主要問題
1、核心：采購(gòu)成本最小化
2、供應(yīng)商選擇：一般納稅人/小規(guī)模納稅人
3、是否能提供發(fā)票
二、采購(gòu)環(huán)節(jié)5個(gè)實(shí)用納稅籌劃方案
1、不同類型納稅人采購(gòu)報(bào)價(jià)無差別點(diǎn)分析
1）誤區(qū)：進(jìn)行供應(yīng)商選擇時(shí)，企業(yè)能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多越好
2）思路：追求利潤(rùn)*化，利用利潤(rùn)平衡點(diǎn)求一般納稅人與小規(guī)模納稅人系數(shù)
3）目的：通過報(bào)價(jià)比對(duì)，選擇*成本的供應(yīng)商
演示：解析計(jì)算過程及無差別報(bào)價(jià)系數(shù)表
2、利用網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的優(yōu)勢(shì)，解決實(shí)際承運(yùn)人多數(shù)為個(gè)體運(yùn)輸戶無法提供發(fā)票的難題
政策依據(jù)：總函[2019]405號(hào)
1）會(huì)員符合4個(gè)條件
2）試點(diǎn)企業(yè)符合4個(gè)條件
3）試點(diǎn)企業(yè)可以會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票
4）納稅申報(bào)及稅款繳納
3、開展“以舊換新”業(yè)務(wù)的企業(yè)，按規(guī)定進(jìn)行資源回收企業(yè)登記及備案
——通過向自然人“反向開票”解決舊貨物（如手機(jī)、電腦、家電等）無發(fā)票的難題
政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào)
1）資源回收企業(yè)的資質(zhì)要求及登記備案
2）出售者為連續(xù)12個(gè)月內(nèi)反向開票不超過500萬的自然人
3）開具發(fā)票的程序：向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交“申請(qǐng)表”
4）開具發(fā)票要求：稅率、專票或普票、“報(bào)廢產(chǎn)品”類稅收編碼
5）納稅申報(bào)及稅款繳納
4、采購(gòu)需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品，采購(gòu)渠道是關(guān)鍵
討論互動(dòng)：某酒店提供餐飲及住宿服務(wù)，需要購(gòu)進(jìn)蔬菜，從哪些渠道購(gòu)進(jìn)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
政策依據(jù)：財(cái)稅[2017]37號(hào)
1）農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)則
2）農(nóng)產(chǎn)品銷售主體：農(nóng)戶、公司、公司+農(nóng)戶、農(nóng)民專業(yè)合作社
5、購(gòu)建職工宿舍，增加部分用途，將專用于職工宿舍改為兼營(yíng)，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
政策依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)
——2種可行的兼營(yíng)方式
1）將宿舍樓中的一部分改造成為會(huì)議室
2）將宿舍樓部分房間出租給公司外部人員

第四講：企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收籌劃方案
一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要考慮的主要問題
1、投入設(shè)備是否有稅收優(yōu)惠
2、人力成本是否有稅收優(yōu)惠
3、技術(shù)改造及研發(fā)活動(dòng)是否有稅收優(yōu)惠
二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)7個(gè)實(shí)用納稅籌劃方案
1、購(gòu)置和改造專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：財(cái)稅[2018]84、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號(hào)
2、購(gòu)置不超過500萬元的設(shè)備器具，可以所得稅前一次扣除，達(dá)到延遲納稅
政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)
3、安置殘疾人就業(yè)，可享受增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、殘保金等多項(xiàng)優(yōu)惠
政策依據(jù)：財(cái)稅[2016]52號(hào)、財(cái)稅[2009]70號(hào)、財(cái)稅[2010]121號(hào)、財(cái)政部公告2019年第98號(hào)
4、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，可定額減免增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號(hào)
5、根據(jù)業(yè)務(wù)需要開展研發(fā)活動(dòng)，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
政策依據(jù)：研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政指引
案例：利用周老師自創(chuàng)“5+2”會(huì)計(jì)核算模型打通研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除一體化
6、出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究，可以享受所得稅前100%加計(jì)扣除
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)
7、收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助用凈額法記賬，節(jié)約可觀的房產(chǎn)稅
政策依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助（2017）、房產(chǎn)稅暫行條例
案例解析計(jì)算過程

第五講：企業(yè)利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)稅收籌劃方案
一、利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)需要考慮的問題及稅收合規(guī)處理
1、給國(guó)家分多少：企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率
1）法定稅率25%
2）高新企業(yè)/西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率15%
3）小微企業(yè)優(yōu)惠稅率5%
“偽稅籌案例”：稅稽三 罰〔2023〕26號(hào)某進(jìn)出口有限公司將巨額其他應(yīng)收款填寫在其他應(yīng)付款貸方，以此控制資產(chǎn)總額違規(guī)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠被認(rèn)定偷稅
2、給股東分紅涉及的稅收：法人股東、自然人股東、合伙企業(yè)股東
1）法人：符合條件的可以免征企業(yè)所得稅
2）自然人股東：個(gè)人所得稅
3）合伙企業(yè)股東：區(qū)分法人股東和自然人股東分別交企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅
3、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本涉及的稅收
——分2步處理
1）先分配（同2）
2）后增資
二、自然人股東未完稅將公司利潤(rùn)拿回家，諸多“偽稅籌”是在挖空埋雷
1、把企業(yè)的銷售款直接轉(zhuǎn)到股東的銀行卡上
2、采取不分配只借款的方式避稅，供股東及家庭成員消費(fèi)，借款始終不還
依據(jù)：財(cái)稅[2003]158號(hào) 財(cái)稅[2008]83號(hào)
3、通過撤資方式代替分紅，并不能必然免除個(gè)人所得稅，反而使股東喪失了對(duì)公司的所有權(quán)

北京稅收籌劃培訓(xùn)