一、基本案情
A公司為商貿(mào)公司，為增值稅一般納稅人，以銷售鋼材為主，為了降低稅負，通過中介購進黃金票抵扣進項。B公司從A公司購進鋼材100萬元，全額支付貨款的同時取得A公司開具的增值稅專用發(fā)票。一年后，A公司被所在地稽查局立案檢查，經(jīng)檢查認(rèn)定A公司進項不配比，屬于虛開發(fā)票的行為，通過系統(tǒng)向上下游企業(yè)所在稽查局發(fā)送《已證實虛開通知單》，要求收到《已證實虛開通知單》的稽查局依法依規(guī)處理。B公司接到所在地稽查局的《稅務(wù)檢查通知書》后，自己并沒有接受虛開增值稅專用發(fā)票，并提供了充足的證據(jù)。經(jīng)審核B公司提供的證據(jù)，稽查局認(rèn)為B公司從A公司購進鋼材的業(yè)務(wù)真實，最后出具了暫未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票行為的結(jié)論。
二、《已證實虛開通知單》的性質(zhì)
《已證實虛開通知單》是稅務(wù)機關(guān)在處理涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法案件中使用的一種內(nèi)部協(xié)查文件，它屬于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的法律文書，主要用途是告知下游納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)證實某份或某些增值稅專用發(fā)票為虛開，并建議對方按照有關(guān)規(guī)定處理此類違法行為。 一般情況下，該通知單不向相對人送達，并不具有對外法律效力，不具有可訴性。這意味著它通常不會直接導(dǎo)致稅務(wù)處理或處罰，而是作為立案查處虛開發(fā)票一方的依據(jù)。
《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法（試行）》規(guī)定，收到《已證實虛開通知單》的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)據(jù)此進行立案檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果作出相應(yīng)的稅務(wù)處理決定。
三、《已證實虛開通知單》并不等同于企業(yè)接受了虛開發(fā)票
涉案企業(yè)了解了稽查局收到《已證實虛開通知單》后立案檢查的信息后，一般都會擔(dān)心會被稽查局認(rèn)定為接受虛開發(fā)票。在實務(wù)操作上，稽查局檢查人員為了規(guī)避自身執(zhí)法風(fēng)險，即使企業(yè)提供的證據(jù)能充分證明不是接受虛開發(fā)票，但也會認(rèn)定企業(yè)善意接受虛開發(fā)票。有些企業(yè)從息事寧人的角度，也會選擇接受這樣的處理結(jié)果。
但實際上，只要企業(yè)證據(jù)準(zhǔn)備充分，據(jù)理力爭，也有可能不認(rèn)定為接受虛開發(fā)票。在中國裁判文書網(wǎng)上，因《已證實虛開通知單》被查但證據(jù)準(zhǔn)備充分的企業(yè)在訴訟中，稽查局往往會被法院以取得虛開證據(jù)不足而撤銷其認(rèn)定虛開的行政行為。
四、接受虛開發(fā)票風(fēng)險防范的合規(guī)要點：嚴(yán)把發(fā)票進口關(guān)
只有嚴(yán)把發(fā)票進口關(guān)，才能有效防范接受虛開發(fā)票風(fēng)險。具體措施如下：
1.做好交易對象資信審查工作。要到對方公司所在地實地調(diào)研，盡量從生產(chǎn)制造型企業(yè)購貨。要從中國裁判文書網(wǎng)、天眼查、全國法院被執(zhí)行人信息查詢平臺等公用查詢平臺查詢對方公司、高管和法定代表人的信用情況和訴訟情況，從而做出合理的商業(yè)判斷。
2.把好交易細節(jié)關(guān)口。簽訂交易合同時，選擇與對方法定代表人簽訂合同。如果不是對方法定代表人，那么要對方出具法定代表人的授權(quán)委托書，并做為合同附件備查。在收貨環(huán)節(jié)，要取得對方公司蓋章確認(rèn)的出貨單并準(zhǔn)確核對，同時留存收貨證據(jù)如視頻、雙方的微信記錄。
3.做到四流一致。即發(fā)票流、合同流、貨物流、單據(jù)流一致。這個是基本常識，在此不再贅述。
五、結(jié)論
《已證實虛開通知單》并不可怕，可怕的是企業(yè)自身沒有發(fā)票合規(guī)意識和沒有有效的應(yīng)對舉措。只要企業(yè)證據(jù)準(zhǔn)備充分，業(yè)務(wù)真實，能夠積極與稽查局溝通，不被認(rèn)定虛開的可能性還是蠻大的。
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