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企業(yè)內(nèi)部審計培訓(xùn)

課程大綱：      
（一）內(nèi)部審計組織架構(gòu)和審計目標(biāo)
1．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)及其設(shè)置。
公司治理架構(gòu)與內(nèi)部審計的關(guān)系。
問題討論：
（1）審計部門是否可以與紀(jì)檢部門合署辦公？是否可以與內(nèi)控部門合署辦公？
（2）審計部是屬于集團(tuán)派駐的，還是分子公司自行成立的？
（3）主要的匯報對象是集團(tuán)總部審計部還是分子公司的高管？
管理局下屬部門，向管理局的管理層匯報，但專業(yè)上接受總公司審計部垂直管理。
2. 內(nèi)部審計的范圍。
審計范圍包括有限天津分公司和渤海公司及下屬單位。限于審計資源，每年的審計計劃經(jīng)管理局黨委批準(zhǔn)后，還需上報集團(tuán)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。
3. 內(nèi)部審計目標(biāo)與要求。
內(nèi)部審計責(zé)任劃分與職能認(rèn)定。

問題討論：
（1）領(lǐng)導(dǎo)對分子公司審計部的定位和要求是什么？
審計部應(yīng)當(dāng)履行審計專職部門責(zé)任，形成管理閉環(huán)，推動管理提升；審計人員要職業(yè)化、專業(yè)化。
根據(jù)公司管理體系，審計部定位是管理局內(nèi)部審計管理的職能部門，履行審計管理的職能。
（2）公司目前開展的審計工作或領(lǐng)導(dǎo)要求審計部開展的審計工作應(yīng)當(dāng)包括哪些？應(yīng)當(dāng)以哪部分為主？是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)控審計、工程建設(shè)審計還是專項？
案例：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的訪談提綱內(nèi)容設(shè)計，特殊事項設(shè)計。
（3）如何開展效益型審計？
內(nèi)部審計一直以管理審計為主，向效益型審計發(fā)展。比如，去年公司因庫存過高，全系統(tǒng)計劃開展庫存審計。
效益型審計必然是符合管理層需求的發(fā)展趨勢，但是在實操中有諸多困難，特別是油氣上游企業(yè)與一般制造業(yè)差異巨大。
問題討論：如何制定評判標(biāo)準(zhǔn)？
庫存多少合適？造成庫存積壓有哪些因素？每一種因素的正常水平如何確定？
案例：武漢鋼鐵公司內(nèi)部審計采用受董事會下設(shè)的審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)的形式。

（二）風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系
1. 內(nèi)部控制“五要素”框架、風(fēng)險管理“八要素”框架。
（1）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部審計。
（2）內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計。
（3）企業(yè)風(fēng)險防范的三道防線：內(nèi)部審計構(gòu)筑風(fēng)險防火墻。
2. 上市與非上市內(nèi)部控制管理差異。
案例：中國海洋石油總公司財務(wù)內(nèi)部控制子體系—審計。

（三）以風(fēng)險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計
1. 風(fēng)險識別，從被審計單位經(jīng)營風(fēng)險入手進(jìn)行審計”（“經(jīng)營風(fēng)險基礎(chǔ)審計”）：“哪里風(fēng)險大就審查哪里”。
（1）被審計單位經(jīng)營風(fēng)險識別，尋找發(fā)現(xiàn)審計線索、圈定審計重點。內(nèi)部風(fēng)險因素識別。
（2）被審計單位外部環(huán)境風(fēng)險因素的識別。外部風(fēng)險因素的不可控分析。
2. 風(fēng)險評估貫穿于審計的全過程。
風(fēng)險評估手段：通過與管理層溝通、報表分析、內(nèi)控了解、行業(yè)數(shù)據(jù)分析，分析（1）風(fēng)險發(fā)生的可能性；（2）對企業(yè)的影響程度。
3. 確定重要性水平、評估審計風(fēng)險。
4.以風(fēng)險為導(dǎo)向，尋找審計線索、確定審計重點。
案例：確定重要性水平、評估審計風(fēng)險應(yīng)用案例。

（四）內(nèi)部審計的流程與方法
1. 審計準(zhǔn)備階段。
（1）選擇審計項目、事項。
開展審前準(zhǔn)備、識別審計風(fēng)險因素。
案例：鑫泰公司針對不同類型審計項目，尋找審計線索、確定審計重點。
（2）委派審計人員，編制項目審計計劃。
（3）制定審計實施方案。
2. 審計實施階段。
（1）調(diào)查、測試、評估內(nèi)部控制系統(tǒng)。
案例：內(nèi)部控制矩陣表設(shè)計。
（2）如何進(jìn)行分析性復(fù)核。
分析性復(fù)核的一般步驟、運(yùn)用形式、財務(wù)比率以及分析方法：趨勢分析法和比率分析法。
應(yīng)用分析性復(fù)核：本期數(shù)據(jù)與誰比較？
分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。
案例：分析性復(fù)核在內(nèi)部審計中的具體應(yīng)用。

（五）審計發(fā)現(xiàn)問題匯總、歸集和分析
審計部門會定期開展對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的匯總、歸集和分析，具體包括：
1.分布分析
分布分析主要去了解審計發(fā)現(xiàn)的問題都存在于哪些經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，哪些經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在較大的風(fēng)險。分布分析可以從下面幾個方面入手：
（1）業(yè)務(wù)渠道分布
（2）管理環(huán)節(jié)分布
（3）組織機(jī)構(gòu)分布
2. 趨勢分析
（1）數(shù)量變化
（2）金額變化
（3）頻率變化
3.影響分析
（1）對組織內(nèi)部控制的影響
（2）對組織經(jīng)營業(yè)績的影響
（3）對組織運(yùn)營效率的影響
4.整改分析
5.例外分析
6.原因分析

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