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汽車4S店的財稅管理培訓(xùn)課程

前言
隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，汽車逐漸成為家家戶戶必備的代步工具，而4S店也因此得到了迅速地擴張，市場也日趨成熟。由于4S店涉及的業(yè)務(wù)繁多，其日常的財務(wù)工作也相對來說比較復(fù)雜、瑣碎，同時還面臨著許多難點、風(fēng)險點。那么在4S店賬務(wù)處理中，有哪些值得注意的難點呢？本堂課針對汽車4S店出現(xiàn)的若干實際業(yè)務(wù)問題，全面系統(tǒng)給大家講授汽車4S店的業(yè)務(wù)處理。

培訓(xùn)對象：財務(wù)及與財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員
培訓(xùn)時間：三天
培訓(xùn)收益
1、掌握4S店規(guī)范的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理
2、明晰稅務(wù)稽查指標(biāo)
3、懂得當(dāng)前稅收籌劃及政策

培訓(xùn)大綱
第一講：4S店業(yè)務(wù)的稅收政策
1.1、管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。
核算內(nèi)容：包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。
補充：企：業(yè)內(nèi)部研究和開發(fā)無形資產(chǎn)，其在研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益 （管理費用）；開發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益 （管理費用）。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。

1.2、銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用
核算內(nèi)容：包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費用等費用。

1.3、財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用
核算內(nèi)容：包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

1.4、政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。
總額法是在確認(rèn)政府補助時，將其全額一次或分次確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者成本費用等的扣減。凈額法是將政府補助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者所補償成本費用等的扣減。
核算內(nèi)容：
（1）企業(yè)選擇總額法對與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助進(jìn)行會計處理的
（2）核算總額法下與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助以及其他與日常活動相關(guān)且應(yīng)直接計入本科目的項目。
需要提醒的是，政府補助準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。
政府補助準(zhǔn)則不對“日?；顒?rdquo;進(jìn)行界定。通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)（如增值稅即征即退等），則認(rèn)為該政府補助與日?；顒酉嚓P(guān)。
賬務(wù)處理（新能源汽車銷售）

1.5、資產(chǎn)處置收益
1.定義：資產(chǎn)處置收益是指企業(yè)發(fā)生出售非流動資產(chǎn)的損益。
2.核算內(nèi)容：企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。
債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目內(nèi)。
3.需要提醒：非流動資產(chǎn)毀損報廢利得和損失分別在“營業(yè)外收入”行項目和“營業(yè)外支出”行項目反映，其中 “毀損報廢利得和損失”通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的損失。
4.賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“資產(chǎn)處置收益”科目，核算資產(chǎn)處置收益的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按資產(chǎn)處置收益項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

1.6、營業(yè)外收入
1.定義：營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的收益。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。因此，在會計處理上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。
2.核算內(nèi)容：非流動資產(chǎn)毀損報廢利得、債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
（1）非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理產(chǎn)生的收益。
（2）債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值，或者重組后債務(wù)賬面價值之間的差額。
（3）盤盈利得，指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額。？？？？？ '
（4）政府補助，指企業(yè)與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的、從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得。
提醒：與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用，與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。
（5）捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。
提醒：企業(yè)接受控股股東（或控制股東的子公司）或非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于控股股東或非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）
3.賬務(wù)處理

1.7、營業(yè)外支出
1.定義：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出
2.核算內(nèi)容：非流動資產(chǎn)毀損拫廢損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
3.賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
4.需要注意的是，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算。在具體核算時，不得以營業(yè)外支出直接沖減營業(yè)外收入，也不得以營業(yè)外收入沖減營業(yè)外支出，即企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別營業(yè)外收入和營業(yè)外支出進(jìn)行核算。

1.8  4S店食堂賬務(wù)處理
1.8.1、食堂輔助賬的賬務(wù)處理
1.8.2、食堂的票據(jù)要求
1.8.3、支招—如何解決食堂發(fā)票問題
第一招：外包飯?zhí)茫邪涕_票入賬
第二招：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品
第三招：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司
第四招：找農(nóng)業(yè)個體戶
第五招：發(fā)放伙食補貼，無票照樣入賬
不少財務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)?，又覺得找農(nóng)超開票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無票的問題？木有問題，企業(yè)可采用發(fā)放伙食補貼的方式。
第一步：財務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”
第二步：將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍?br /> 第三步：飯?zhí)糜檬盏降目铐椯徺I食品材料。

1.9、關(guān)于餐飲發(fā)票的入賬提醒
1.9.1、餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務(wù)招待費”
1.9.2、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
1.9.3、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
1.9.4、餐飲發(fā)票可以計入“會議費”

第二講：4S店賬務(wù)處理的納稅實操
2.1收入、視同銷售及銷售折扣賬務(wù)處理   
2.2 返利結(jié)算
2.3 贈品與售價
2.4 停產(chǎn)車零配件存貨處理
2.5 房產(chǎn)稅及契稅產(chǎn)權(quán)處理
難點一：4S店為客戶辦理儲值卡的賬務(wù)處理
難點二：取得了不能抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么辦？

第三講：稅務(wù)風(fēng)險評估
3.1、國家稅務(wù)總局公告2017年第16號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
1.實物資產(chǎn)
2.租金發(fā)票
3.業(yè)務(wù)招待費
4.差旅費
5.會議費
6.工資薪金
7.運費
8.油費
9.水電費

3.2、涉稅風(fēng)險六大誤區(qū)
誤區(qū)1收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅
誤區(qū)2公路通行費發(fā)票的增值稅抵扣是按照面額計算
誤區(qū)3所有收到的財政性資金均屬于不征稅收入
誤區(qū)4代開增值稅發(fā)票必須在國稅局代開
誤區(qū)5只要取得增值稅專用發(fā)票均可以抵扣增值稅
誤區(qū)6小規(guī)模納稅人都是按照3%征收率納稅

3.3、稅務(wù)稽查異常指標(biāo)
3.3.1、增值稅專用發(fā)票用量變動異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預(yù)警值
4.檢查重點
3.3.2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常
1.計算公式
2.問題指向
3.檢查重點
3.3.3、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預(yù)警值
4.檢查重點
3.3.4、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預(yù)警值
4.檢查重點
3.3.5、進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額
1.計算公式
2.問題指向
3.預(yù)警值
4.檢查重點

3.3.6、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上
1.計算公式
2.問題指向
3.預(yù)警值
4.檢查重點
3.3.7、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預(yù)警值
4.檢查重點
3.3.8、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預(yù)警值
4.檢查重點
3.3.9、進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率
1.計算公式
2.問題指向
3.預(yù)警值
4.檢查重點
3.3.10、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費用率異常
1.計算公式
2.問題指向
3.檢查重點
3.3.11、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常
1.計算公式
2.問題指向？ 

第四講：稅收優(yōu)惠及稅收籌劃
4.1、不超過500萬元固定資產(chǎn)一次性稅前扣除
政策依據(jù)
4.2、職工教育經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至工資薪金總額8%
政策依據(jù)
4.3、公益性捐贈支出超標(biāo)準(zhǔn)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
政策依據(jù)
4.4、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式
政策依據(jù)
4.5、取消企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料
政策依據(jù)
4.6、萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅和其他賬簿免征印花稅
政策依據(jù)
4.7、17%和11%稅率分別調(diào)整為16%、10%
政策依據(jù)
4.8、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下
政策依據(jù)
4.9、調(diào)整增值稅納稅申報表
政策依據(jù)
4.10、明確統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、稅率調(diào)整開票等若干增值稅問題
政策依據(jù)

4.11、自2018年5月1日起，增值稅納稅申報將進(jìn)行表表比對、票表比對、表稅比對
政策依據(jù)
4.12、將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)
政策依據(jù)
4.13、油票發(fā)票開具新要求
4.14、自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，試點期限暫定一年
政策依據(jù)
4.15、國家稅務(wù)總局為優(yōu)化出口退（免）稅服務(wù)，進(jìn)一步簡化出口退（免）稅手續(xù)
政策依據(jù)
4.16、增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。
政策依據(jù)
4.17、過路過橋費抵扣新政策
政策依據(jù)
4.18、5月起啟用2018年版職業(yè)資格證書

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