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賬務處理方法

【課程背景】
中小企業(yè)目前絕大多數(shù)存在著兩套帳的問題，現(xiàn)在隨著新三板越來越來火爆，很多企業(yè)在上新三板的路上，上新三版財務必須規(guī)范，有些企業(yè)暫時沒有上新三板打算，隨著銀行、稅務、工商數(shù)據(jù)的打通和共享，許多老板們越來越覺得企業(yè)財務必須規(guī)范。那么賬務怎么規(guī)范，原本亂糟糟的帳怎么理順，內外帳怎么銜接并成一套帳，需要增加企業(yè)多少成本，擁有豐富企業(yè)實操經驗的專家毛偉峰結合項目案例，系統(tǒng)整理、歸納總結，提煉出本次培訓的課程內容。課程目的意在與眾多企業(yè)財務人員分享其職業(yè)感受、項目經驗，從實用、實戰(zhàn)的角度，指導企業(yè)財務人員提升自身的賬務處理以及財務管理水平，撐握兩套帳的操作原理，撐握兩套帳合并的方法，解決公司的賬務問題，使公司賬務處理變得輕松愉快，變得游刃有余。

【課程大綱】
一、兩套帳產生的原因
（一）什么是兩套帳，本課介紹的是內帳與外帳
（二）稅收征管的區(qū)別，核定征收與查帳征收
（三）中國的稅賦太重，對于逃稅處罰太輕，導致大多的企業(yè)逃稅而產生兩套帳。

二、兩套帳差異產生的原因
（一）對方公司不愿意從外帳打款，導致本公司的收入也不能入外賬
（二）材料，房租、固定資產沒有發(fā)票導致不能入外賬
（三）員工社保沒交，導致職工薪酬不能入外賬
（四）費用不夠導致收入也不能入外帳

三、兩套帳給財務人員帶來的困惑
（一）外帳怎么做，一般的外帳都經不起稅務的檢查，能否做出一套可以經得起檢查的外帳呢，答案是肯定的。
（二）內帳怎么做，內帳的原始憑證許多沒有發(fā)票，需要按會計準則做嗎
（三）兩套帳怎么結合，兩套帳做起來費時費力，兩套帳之間沒有必然的聯(lián)系，怎么銜接才能更好。

四、如何做好外帳，做好外帳與內帳的銜接
現(xiàn)實中很多企業(yè)做外帳的一撥人，做內帳的一撥人，沒有經過系統(tǒng)的籌劃，最終導致外帳經不起檢查，內帳要的數(shù)據(jù)取不出來。
（一）很多中小企業(yè)做不好外帳，經不起檢查，跳槽到哪一個中小企業(yè)都可能遇到這樣的問題。做好外帳也是一項高技術，高技巧的活。你何不創(chuàng)造一套可以接受檢查的外帳呢。
（二）分析企業(yè)的業(yè)務結構，哪些業(yè)務可以取得發(fā)票的，哪些業(yè)務不可以取得發(fā)票，做以歸類。
（三）部份不能取得發(fā)票的業(yè)務可以用替代法，其他不能取得發(fā)票業(yè)務通過臺帳的形式登記賬本
車輛消耗類：調度記錄匯總表。公司給高層領導的汽油補貼，可將他們的車直接轉到公司，在汽油費用報銷、員工個稅繳納、計提折舊等幾方面都有好處，離職時再買回來。
吃喝玩樂類：會議通知+參會名單+簽到表+會議記錄：旅游找異地旅行社安排接待，費用發(fā)票不用馬上開出，在年底一次開，做會議費用的相關手續(xù)，全部作為會議費用支出。
社保類：公司員工只需按*社?；鶖?shù)交納，社保部門是默認的。
（四）經過一系列的運作，得到內帳=外帳+調整表。這樣外帳與內帳的銜接得到較好的處理。

五、兩帳差異的消除
（一）兩帳差異消除的背景
1、公司上市，新三版掛牌，需要到資本市場引進風投
2、營改增，結構性減稅，企業(yè)平勻稅賦在減輕
3、稅收征管有趨緊勢頭
（二）兩帳差異的消除需要統(tǒng)籌歸劃，要取得老板的支持。
1、公司是否有兩帳合并愿望
比如公司有上新三板的計劃，或者老板認為公司具有一定規(guī)模了，兩套帳稅收風險大，公司管理人員大量的精力花在防范稅收風險上，阻礙了公司進一步的發(fā)展。有這樣的背景產生的時候兩帳合一前提條件出現(xiàn)了。
2、兩帳合一到底要增加多少成本
法定成本=違法收益
流轉稅，企業(yè)所得稅是大頭，流轉稅根據(jù)行業(yè)的不同一般是兩套帳銷售差異3%-5%，所得稅兩帳利潤差額的25%（高新企業(yè)15%）
社保個稅也不少，當中有很大的籌劃空間。
兩套帳時很多資產購入時沒有發(fā)票，并帳時取得發(fā)票的成本需要談判。
合規(guī)成本
核算制度修訂
管理制度修訂
宣傳培訓
核算模式的改變
一般只涉及管理層人員，基本不增加成本。
（三）兩帳合一的思路
1、對比兩套帳的差異，分析差異產生的原因，定出各項目差異解決的辦法以及兩帳合并的期間。一般選擇年末或者季末。
2、兩賬合一一次性到位法
從并帳初始日起所有的銷售都入外帳，對應的所有的成本也入外帳，通過公司經濟業(yè)務的運行，內外帳的數(shù)據(jù)逐步趨于一致。一次性到位法并帳期間短
3、兩賬合一之間接法——曲線迂回，
從并帳初始日起所有的銷售都入外帳，對應的所有的成本也入外帳，通過公司經濟業(yè)務的運行，內外帳的數(shù)據(jù)逐步趨于一致。一次性到位法并帳期間短
（四）兩帳合一注意的問題
1、業(yè)務合理性：并收入不并成本，或并成本不并收入，極大地不匹配導致不合理的問題，或雖然匹配但突然的膨脹也會導致疑問，因此要注意平衡和把握。
2、歷史延續(xù)性：前后年度的變化是有邏輯可循，某些企業(yè)為保高新企業(yè)資格，前幾個月只有材料領用，后幾個月全是人員工資，不能自圓其說。
3、保密性：不能對外的資料一定要做好權限設置、及時歸檔保管。
4、全局性：關注上下游企業(yè)的信息公開可能給自身帶來麻煩。
5、可追溯性：關注重點環(huán)節(jié)，保持信息的可追溯性。

六、兩帳合并實務操作（舉實例）
（一）應收賬款內外帳差異的消除
（二）庫存內外帳差異的消除
（三）固定資產內外帳差異的消除
（四）待攤費用、長期待攤費用內外帳差異的消除
（五）應付職工薪酬內外帳差異的消除
（六）應付賬款內外帳差異的消除
（七）其他項目內外帳差異的消除
（八）貨幣資金差異的消除

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