(一)合法票據(jù)才能在企業(yè)所得稅稅前列支
1.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
新《發(fā)票管理辦法》，發(fā)票所要具備的四個(gè)特征：發(fā)票的合法性;發(fā)票的真實(shí)性;發(fā)票的統(tǒng)一性; 發(fā)票的及時(shí)性。
2.國(guó)稅發(fā)[2008]40號(hào)
對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。
3.國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)
在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。
4.國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)
(1)加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。
(2)利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。
(3)加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。
(4)加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。
5. 國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。
6.國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條規(guī)定：
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
(1)季度申報(bào)時(shí)，只要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，即使沒(méi)有取得發(fā)票，也可以申報(bào)扣除(70%限額);
(2)如果在年度申報(bào)前實(shí)際取得發(fā)票，不需進(jìn)行納稅調(diào)整，不考慮發(fā)票粘貼在哪個(gè)年度;
(3)如果在年度申報(bào)后才取得發(fā)票，一般情況下在實(shí)際取得年度申報(bào)扣除，但以前年度享受優(yōu)惠稅率的除外;
(4)三年后取得發(fā)票的，不得申報(bào)扣除。
(二)企業(yè)主要存在問(wèn)題
1.白條、收款收據(jù)
2.假發(fā)票
3.第三方發(fā)票
4.逾期取得發(fā)票或跨期費(fèi)用票據(jù)
5.國(guó)、地稅發(fā)票種類混淆
6.不符合規(guī)定發(fā)票：項(xiàng)目填寫不全、大頭小尾、善意取得假發(fā)票、發(fā)票印章不符等
7.不合理費(fèi)用發(fā)票
(三)合法有效憑據(jù)的判斷原則
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》
蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào)：
(1)稅前扣除項(xiàng)目從其憑證來(lái)源可分為外來(lái)憑證扣除項(xiàng)目和內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目
(2)外來(lái)憑證扣除項(xiàng)目根據(jù)其是否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，可以分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。
(3)應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購(gòu)買貨物、接受服務(wù)時(shí)，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。
企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。
(4)非應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。
納稅人發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目，以依法取得的稅票、專用票據(jù)以及證明其真實(shí)支付的判決書、調(diào)解書、仲裁書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。
什么是合法有效憑證?
營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
條例第六條所稱符合*稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指：
(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的(含應(yīng)稅和免稅)，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;
(2)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;
(3)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;
【注】蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào)：應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個(gè)人簽收單據(jù)等。
(4)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
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