一、基本案情
A公司系硅片制造公司,B公司是生產(chǎn)型制造企業(yè),從事電池組件生產(chǎn)銷售。2024年1月,B公司從A公司處采購價值1000萬元的硅片,因A公司走逃失聯(lián),其向B公司開具的增值稅專用發(fā)票被A公司所屬稅務局C稽查局認定為系虛開的增值稅專用發(fā)票。C稽查局向B公司所屬稅務局D稽查局發(fā)出《已證實虛開通知單》。由于A公司走逃失聯(lián),B公司無法聯(lián)系A公司核實有關情況,但B公司仍然向D稽查局提出異議,主張其取得A公司開具的增值稅專用發(fā)票并非虛開。
經(jīng)調(diào)查核實后,D稽查局認定A公司與B公司之間存在真實貨物交易,向C稽查局發(fā)送了《稅收違法案件協(xié)查回復函》及《稅務稽查案件協(xié)查報告》。
二、已證實虛開證明單能撤回嗎?
在大多數(shù)納稅人的認知里,接到《已證實虛開通知單》的第一反應是找關系,想辦法不認定為虛開以免移送公安,如果能夠得到稽查局認定善意取得虛開發(fā)票,只做進項稅額轉(zhuǎn)出不交滯納金便是莫大的勝利。
“撤回已證實虛開證明單”一般會被認為是不太可能的事情。但是在此筆者要再三強調(diào),只要交易真實、證據(jù)鏈完整,多與稽查局溝通,能讓稽查局能夠認定存在真實貨物交易,撤回已證實虛開證明單并非難事。
三、本案的處理結果
本案的處理結果是:基于D稽查局出具的《稅收違法案件協(xié)查回復函》及《稅務稽查案件協(xié)查報告》,C稽查局將發(fā)出的《已證實虛開通知單》予以撤回。
即,本案的處理結果是B公司取得A公司開具的增值稅專用發(fā)票不因A公司走逃失聯(lián)而被認定為虛開的增值稅專用發(fā)票,B公司不需要進項轉(zhuǎn)出,也不需要交納滯納金,更不會因此而被移送公安。
四、一點思考
《已證實虛開通知單》如同多米諾牌,上游稅務機關發(fā)出《已證實虛開通知單》后,下游稅務機關基于謹慎性且不承擔檢查風險的原則(不認定為虛開需要有扎實的證據(jù),檢 查人員有時無法將不認定虛開的證據(jù)做扎實),有可能會認定下游企業(yè)接受虛開發(fā)票。在認定下游企業(yè)接受虛開發(fā)票的同時,再向下游企業(yè)的受票企業(yè)所在稅務機關發(fā)出《已證實虛開通知單》……如此以往,形成惡性循環(huán)。
對于接受發(fā)票企業(yè)而言,要始終保持發(fā)票的風險意識,要稟承證據(jù)為王的理念,做好虛開發(fā)票風險防范工作。遇到有《已證實虛開通知單》的情況,多從事實角度出發(fā),用事實證據(jù),找法律依據(jù)充分證實企業(yè)間存在真實購銷關系,取得稅務機關的認可,全力維護企業(yè)的合法權益。
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