眾所周知，自從國家主席*2014年在澳大利亞G20峰會上背書后標(biāo)志著中國正式加入了全球反避稅大浪潮中。事實上，中國反避稅事業(yè)已經(jīng)有幾十年歷史。可以說，從上個世紀(jì)八十年代中國出現(xiàn)外資企業(yè)開始，隨著中國在華企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價管理規(guī)程的出臺，中國的反避稅活動就已經(jīng)開始啟動。只不過改革開放的最初十年里，由于反避稅工作缺乏經(jīng)驗和反避稅規(guī)則不完善加上反避稅人才缺乏以及國稅部門反避稅管理機制不夠健全等原因，我國的反避稅工作成效不很明顯。進入90年代后，隨著國際社會尤其是OECD組織對惡性稅收競爭活動對全球化的影響越加關(guān)注，反避稅以及反惡性稅收競爭逐步成為各國稅務(wù)部門和跨國企業(yè)關(guān)注的重要問題。進入21世紀(jì)后，中國加入WTO，中國吸引的外國直接投資（FDI）逐步達到了頂峰。在華外企中不乏世界500強企業(yè)，紛紛采取轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司（CFC）以及無形資產(chǎn)費用攤銷和成本分?jǐn)偅–CA）等手法規(guī)避在華應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，導(dǎo)致中國每年稅收流失1200億元人民幣左右（官方數(shù)據(jù)是300億，過于保守，且只算了所得稅沒包括增值稅消費稅關(guān)稅等）。不可否認(rèn)，外企來華投資經(jīng)營給我國帶來了大量就業(yè)機會，帶來了一定的技術(shù)和管理經(jīng)驗，也一定程度上推動了中國沿海開放地區(qū)社會經(jīng)濟的發(fā)展。但國家稅收的大量流失是中國政府無法接受的。
這是中國政府反避稅的初始原因。反避稅的第二個原因就是，在華外企必須把它們利用中國龐大市場和人工成本低廉以及在華分支機構(gòu)對跨國企業(yè)品牌商標(biāo)等無形資產(chǎn)價值進行推廣賺的錢的合理部分留在中國。這也就是中國提出的業(yè)已被OECD認(rèn)可接受的所謂“反避稅利器”---成本節(jié)約和市場溢價理論?？鐕髽I(yè)曾有一句口號：“把在中國賺的每一分錢都帶走，把官員喜歡的GDP留下”。如今，反避稅利器讓在華避稅企業(yè)感到尷尬：不僅它們帶來的增長的GDP要留下盡管有水分，而且它們在華賺的錢不能全部帶走必須留下合理的部分利潤作為稅收繳納給中國政府。
反避稅的第三個原因主要是國際反避稅大環(huán)境下與國際社會一道共同建設(shè)國際稅收新秩序推動全球化進程的需要。伴隨著OECD/G20倡導(dǎo)的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃的問世，中國政府結(jié)合國內(nèi)反避稅實踐和國際化公司經(jīng)營特點，業(yè)已先后出臺了一些重要的BEPS計劃在華落地的反避稅政策文件。這些文件雖然只是落實了BEPS15項行動計劃中的幾項，但是它們的出臺和執(zhí)行，讓在華跨國公司和有跨境交易的國內(nèi)企業(yè)感到，政府在加大反避稅方面力度不斷增強以及政府對企業(yè)跨境交易涉及轉(zhuǎn)讓定價、跨境勞務(wù)交易大額支付及無形資產(chǎn)費用分?jǐn)偟缺芏惞ぞ哌\用方面的合法化和合規(guī)化要求越來越嚴(yán)厲。若不遵從，面臨的稅務(wù)風(fēng)險，可想而知，跨國納稅人們不會不掂量其中利害。
一句話，當(dāng)今社會，反避稅業(yè)已成為國際化企業(yè)難以回避的一道坎兒。“稅收在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征收”已然成為國際社會的共識。既然，反避稅的天羅地網(wǎng)業(yè)已織就并已經(jīng)布下，那企業(yè)無論處于什么行業(yè)，無論走到哪里，無論做實體投資還是搞海外并購，無論你的經(jīng)濟行為涉及產(chǎn)品制造銷售還是勞務(wù)提供與受讓，無論搞無形資產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓受讓還是走出去設(shè)立分支機構(gòu)還是境外搭建VIE架構(gòu)，等等，只要涉及中國國家稅收流失和國家稅收主權(quán)問題，中國政府都會祭出反避稅利劍。絕不客氣的！特別是在中國2016年起已從資本輸入國演變?yōu)橘Y本輸出國后更是如此。
實際上，不僅外企在華不合法避稅四處碰壁，就是像蘋果、谷歌、微軟、惠普、亞馬遜等國際*大公司在英國、愛爾蘭、荷蘭等一些發(fā)達國家避稅被查補巨額稅款的事件也時有報道。
既然，不合法不合規(guī)的避稅，其結(jié)果必然是稅務(wù)當(dāng)局反避稅調(diào)查及隨之而來的補稅利息。而公然的或暗地里的偷逃稅在稅控升級金稅嚴(yán)打風(fēng)暴下顯然風(fēng)險巨大。那么，擺在國內(nèi)企業(yè)和在華外企面前的*可行的選擇就是合法合理地高效地避稅。也就是我們常說的稅收籌劃。因為，稅務(wù)籌劃它本身是納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生之前對自己的經(jīng)營活動所作的預(yù)先安排和策劃，目的在于合理合法地運用國家稅收制度安排和其中的重要稅收優(yōu)惠政策待遇，實施籌劃，達到最終減少納稅義務(wù)少交稅款的目的。通過稅收籌劃，可以減少企業(yè)稅收成本支出，降低稅收風(fēng)險，提升企業(yè)稅后利潤水平，進而增加企業(yè)商業(yè)價值和增強市場競爭力。如此一來，企業(yè)必然獲得長遠可持續(xù)發(fā)展。
然而，稅收籌劃是一門藝術(shù)，是一項系統(tǒng)工程，特別是大公司或跨國企業(yè)，更需要企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)或稅務(wù)總監(jiān)/稅務(wù)經(jīng)理甚至企業(yè)的財務(wù)副總或總經(jīng)理及董事長參與進來，企業(yè)各部門密切配合有機協(xié)調(diào)來完成。目前，中國企業(yè)的中層財務(wù)管理人員以及財務(wù)副總等都需要系統(tǒng)化學(xué)習(xí)和提高稅收風(fēng)控籌劃及反避稅應(yīng)對水平及能力。這是個大趨勢，地球人都無法阻擋。
各位看官，以上分析可以看出，中國國稅部門反避稅，反得有理。順云趨勢實施合理合法高效避稅的企業(yè)才會有好的明天。想知道企業(yè)中高級財務(wù)管理人員應(yīng)如何提高反避稅應(yīng)對水平和應(yīng)對能力嗎?請關(guān)注國家稅務(wù)總局前反避稅講師團核心成員---鮑靈光老師后期將要推出的相關(guān)課程大綱。歡迎關(guān)注！謝謝！
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