合理避稅，也稱為節(jié)稅或稅務(wù)籌劃，指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。通俗地講，合理避稅可以認(rèn)為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之處來安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。由于它的前提是在法律允許的范圍內(nèi)展開的，因此在稅務(wù)管理上不應(yīng)反對，只能予以保護(hù)。
但在實際操作中，往往會發(fā)現(xiàn)企業(yè)采取以下一些不合理的避稅方法：
一、假投資入股，真資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
有的企業(yè)在處置其資產(chǎn)時，為逃避納稅，相互簽訂假合同，采取假投資入股的方式企圖達(dá)到少繳稅款。這些稅務(wù)機關(guān)可從其數(shù)據(jù)的變化中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。如某稅務(wù)機關(guān)在對某企業(yè)申報稅款的數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)，該納稅人申報的土地使用稅突然減少很多，于是派人去該單位調(diào)查情況。該單位負(fù)責(zé)人稱有一塊土地已用于投資入股，并已辦理了土地權(quán)屬變更，并向稽查人員出示了股東會議決議以及國土局的批文。但稅務(wù)人員通過查看公司賬簿，發(fā)現(xiàn)“長期投資”科目未有任何記載，“無形資產(chǎn)”科目也未有任何變動，而且有一筆收取的對方款項掛在“其他應(yīng)付款”中。由于變更土地使用權(quán)權(quán)屬以及股東投資涉及工商行政管理和國土資源兩部門，于是，稅務(wù)人員決定到這兩個部門進(jìn)行調(diào)查取證。國土局的經(jīng)辦人員證實，確有某公司以土地使用權(quán)作價入股另一公司之事，并向稽查人員提供了雙方公司當(dāng)時提交的申請報告，出具了文件批復(fù)。但在工商局的檔案資料中，卻未找到另一公司因股份變動而申請注冊變更的相關(guān)資料。于是重新約談該單位的法人代表及財務(wù)負(fù)責(zé)人，終于說出了該公司在實施土地轉(zhuǎn)讓的時候不想交納無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅費，因此就想出了虛假投資入股方式實施土地轉(zhuǎn)讓的主意。結(jié)果最終不僅補繳了稅款、滯納金，還被稅務(wù)機關(guān)處以偷逃稅款一倍的罰款。
二、股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓，溢價暗渡陳倉
近年來，資本市場日趨紅火，資本收益率也日益升高，股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為資本市場中一種重要的交易形式，在越來越多的企業(yè)或個人間出現(xiàn)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓價格是計算應(yīng)納稅款的重要依據(jù)。于是部分納稅人就打起了這方面的主意。一方面，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓有著一定的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)往往在股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方已經(jīng)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，才能從工商管理部門的定期數(shù)據(jù)交換、稅務(wù)登記變更等環(huán)節(jié)獲得相關(guān)的交易信息；另一方面，股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方為了逃避相關(guān)稅收，往往會達(dá)成某種默契，簽訂一份平價轉(zhuǎn)讓或低于實際轉(zhuǎn)讓額的虛假股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同報給稅務(wù)機關(guān)，交易價格“暗箱操作”。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號 ）文件規(guī)定，對計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可采用核定轉(zhuǎn)讓收入的方法，一樣會讓造假者難逃法網(wǎng)。
三、變相分紅，隱瞞稅收
一方面，投資分紅長期掛“利潤分配”科目，造成公司從未分紅的現(xiàn)象；另一方面，利用公司間往來科目，支付投資者紅利而不代扣個人所得稅。如某企業(yè)將應(yīng)付投資者的紅利，以投資者另行設(shè)立公司借款名義撥付，長期掛“其他應(yīng)收賬款”科目，有借無還，以逃避代扣代繳個人所得稅義務(wù)；或是公司股東從公司借款，長期不還。而財稅[2003]158號文件規(guī)定，個人投資者從所投資單位借款，超過一個會計年度未歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可以看成是企業(yè)對投資者的分紅，繳納個人所得稅。
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